Оплата ндс при маркетинговых услугах обоснование

Содержание
  1. Оплата ндс при маркетинговых услугах обоснование
  2. Маркетинговые услуги для иностранного партнера и НДС (Денисова М.О.)
  3. Как убедительно обосновать расходы на маркетинговые исследования
  4. 8.3. Место реализации рекламных и маркетинговых услуг
  5. (07) Налоговый режим расходов по оплате маркетинговых услуг. Отрывки из книги новой книги «Расходы для целей налогообложения» (А.В. Брызгалин, О.С. Федорова)
  6. Маркетинговые услуги
  7. Расходы на маркетинговые услуги
  8. Ндс при маркетинговых услугах. стоимость маркетинговых услуг
  9. Что такое маркетинг?
  10. Правовой характер соглашения
  11. Когда договор считается заключенным?
  12. Виды маркетинговых услуг
  13. Налоговый учет
  14. Какой тип договора выбрать?
  15. Ндс на маркетинговые услуги нерезиденту
  16. Стоимость маркетинговых услуг
  17. Конкретные цифры
  18. Как платить НДС организации из РФ, которая обслуживает иностранную компанию?
  19. Ндс при оказании услуг иностранному контрагенту
  20. Правила и особенности
  21. Примеры
  22. Платим НДС
  23. Оплата не требуется
  24. Как правильно учитывать Ндс в закупках по 44-фз, 223-ФЗ
  25. Формирование начальной (максимальной) цены контракта, предложений участников о цене
  26. Исключения, предусмотренные Налоговым кодексом
  27. Оценка и сопоставление заявок, выбор победителя
  28. Заключение контракта с победителем
  29. Оплата цены контракта
  30. Ндс в закупках по 223-фз
  31. Подходы в порядке оценки заявок участников с различной системой налогообложения и практика их применения
  32. Рекомендации заказчикам по этапу оценки и сопоставления заявок по 223-ФЗ:

Оплата ндс при маркетинговых услугах обоснование

Оплата ндс при маркетинговых услугах обоснование

Е.Е. Смирнова,к.э.н. В настоящее время многие организации занимаются налоговым планированием.

Причем если в некоторых случаях можно говорить об уходе от налогов, о незаконной неуплате налогов, то применение незапрещенных методов налогового планирования путем оптимизации структуры расходов только в крайних случаях становится причиной нарушения налогового законодательства.

В качестве примера можно привести оказываемые сторонней организацией или индивидуальным предпринимателем маркетинговые услуги.1. Оформление договора на оказание маркетинговых услугВ Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденном постановлением Госстандарта России от 06.08.

1993 N 17, приведены виды деятельности, связанные с маркетингом в части исследования

Маркетинговые услуги для иностранного партнера и НДС (Денисова М.О.)

Если российская организация, работающая под зарубежным брендом, оказывает иностранному партнеру маркетинговые услуги по исследованию конъюнктуры рынка (например, с целью открытия сети ресторанов быстрого питания), среди прочих нюансов, связанных с налогообложением названных услуг, возникает необходимость изучения особенностей исчисления НДС.

5 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если деятельность организации или

Как убедительно обосновать расходы на маркетинговые исследования

Ни одна компания не обходится без маркетинговых исследований, которые проводят сторонние компании.

Маркетинг способствует лучшему продвижению товаров, работ или услуг.

И конечно, расходы на него позволяют снизить налог на прибыль. Преимущества таких расходов в том, что рыночный размер цены сложно проконтролировать.

В противном случае «планировщики» рискуют понести как налоговую, так и уголовную ответственность.

8.3. Место реализации рекламных и маркетинговых услуг

Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу.

Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органовОрлова Елена Васильевна Согласно п.

1 ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.Положениями ст.

4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае

(07) Налоговый режим расходов по оплате маркетинговых услуг.

Отрывки из книги новой книги «Расходы для целей налогообложения» (А.В.

Брызгалин, О.С. Федорова)

Для корректной работы сайта необходимо включить поддержку JavaScript в настройках Вашего веб-обозревателя

распечатать Продолжаю публиковать отрывки из нашей новой книги, подготовленной издательством «Налоги и финансовое право» «Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика».

Начало. . Маркетинговые услуги относятся к прочим расходам налогоплательщика на основании подп.

Маркетинговые услуги

Важное 28.06.17 Казалось бы, зачем российскому производственному предприятию продвигать продукцию иностранной компании. Но все просто: к примеру, если отечественный производитель имеет иностранного учредителя, который прежде, чем внедрить производство нового вида продукции, успешно продаваемой за рубежом, хочет удостовериться, что и в России реализация новинки принесет прибыль.

Безусловно, маркетинговый мониторинг лучше доверить профессионалам, которые будут непосредственными исполнителями, однако контроль лучше всего поручить российской «дочке», которая через тех же исполнителей продвигает и свою продукцию.

2 043 08.11.16 Высокая конкуренция на фармацевтическом рынке, масштабное увеличение количества зарегистрированных лекарственных средств,

Расходы на маркетинговые услуги

«Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006, N 14Расходы на маркетинг у налоговиков всегда вызывают огромный интерес.

Налогоплательщику придется доказывать налоговым органам обоснованность таких расходов, а также подтвердить эти затраты документально.

Источник: https://86nalog.ru/oplata-nds-pri-marketingovyh-uslugah-obosnovanie-83503/

Ндс при маркетинговых услугах. стоимость маркетинговых услуг

Оплата ндс при маркетинговых услугах обоснование
Финансы 8 января 2021

Облагаются ли маркетинговые услуги НДС? Разберемся в этом вопросе подробнее. Расходы на маркетинг всегда интересуют налоговиков. Налогоплательщику приходится доказывать обоснованность подобных расходов налоговым органам, а также подтверждать их документально.

Что такое маркетинг?

Маркетинг (от английского «market», то есть “рынок”) представляет собой экономический термин, который не определяется ни в налоговом, ни в гражданском, ни в бухгалтерском законодательстве. Это означает, что для правового регулирования данного понятия в каждом случае требуется анализ содержания, вкладываемого в него.

Маркетинг в классическом понимании является предпринимательской деятельностью, управляющей продвижением различных услуг и товаров к потребителю от производителя.

Чаще всего под этим понятием имеется в виду деятельность, направленная на изучение состояния рынка в данный момент, выявление его тенденций к дальнейшему изменению, которая позволяет выработать самую оптимальную бизнес-стратегию. Всегда ли нужно платить НДС на маркетинговые услуги?

Правовой характер соглашения

Отношения, основанные на договоре по оказанию маркетинговых услуг, регламентируются нормами главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг». Такое соглашение отличается двусторонним характером.

В качестве сторон договора выступают заказчик и исполнитель.

Участниками договора способны быть и физические, и юридические лица в том случае, когда другое не предусматривается на законодательном уровне или не вытекает из специфики услуги.

В обязанность исполнителя по договору маркетинговых услуг входит совершение определенных действий, основанных на техническом задании заказчика, а он, в свою очередь, должен оплатить результаты совершенных работ.

Когда договор считается заключенным?

Договор будет являться заключенным при перечислении в нем конкретных действий, которые исполнитель обязуется совершить, или же указана определенная деятельность. Стоимость маркетинговых услуг рассмотрим ниже.

Когда происходит оказание таких услуг, то есть совершаются определенные действия, которые предусматриваются договором, овеществленный результат отсутствует.

Но если со стороны гражданского законодательства не требуется фиксация результата при оказании маркетинговых услуг, так как это не является частью перечня условий соглашения об оказании услуг (либо необходимо заключение договора подряда в противном случае), с точки зрения налогового законодательства требуется предоставление документа, который фиксирует их оказание. НДС маркетинговые услуги облагаются.

Виды маркетинговых услуг

В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности отсутствуют такие термины, как «маркетинговые исследования» и «оказание маркетинговых услуг». Вместо них используются понятия «деятельность по выявлению общественного мнения» и «исследования конъюнктуры рынка». Под исследованием рынка возможно осуществление таких процедур, как:

  • определение характера и размера рынка;
  • анализ факторов, которые влияют на развитие рынка;
  • определение уровня насыщенности рынка и т. п.;
  • вычисление потенциальной и реальной рыночной емкости;
  • установление специфики анализа регионального и товарного рынка;
  • сегментация рынка и выявление типов потребителей по их главным характеристикам, таким как пол, возраст, профессия, уровень доходов, социальное положение, объективная необходимость того или иного продукта, место проживания и т. д.;
  • анализ внешних стимулов, влияющих на развитие рынка;
  • наличие оптовых и розничных торговых предприятий, а также обеспеченность вспомогательными и складскими торговыми помещениями и др.;
  • исследование силы товарно-проводящей (торгово-сбытовой) сети, которая обслуживает данный рынок.

Стоит отметить, что в документах Госкомстата России употребляется термин «маркетинговые исследования».

Каков размер НДС на маркетинговые услуги?

Согласно ст. 164 НК РФ, по всей территории страны на услуги установлена ставка НДС в размере 18%. Есть, правда, из этого правила исключения. О них расскажем ниже.

Налоговый учет

В соответствии со ст. 252 п. 1 НК РФ, любые документы, которые подтверждают расходы, должны оформляться в соответствии с законодательными нормами РФ (налоговым, бухгалтерским, гражданским и т. п.).

Необходимо помнить при этом, что признание операций в бухгалтерском учете в зависимости от одного их экономического содержания не обязательно может совпадать с признанием тех же операций в налоговом учете, поскольку для последнего одинаково важными являются и экономическое содержание, и правовая форма.

Таким образом, правовая форма сделки в налогом учете в обязательном порядке связана с ее экономическим содержанием, и лишь на основании интегрированной оценки будет принято решение об использовании того или иного варианта. В связи с этим налоговые последствия соглашений на оказание маркетинговых услуг определяются напрямую тем, каким образом оформлена сделка.

В ст.

264 подпункте 27 НК РФ предусматривается, что расходы на текущее исследование (изучение) рыночной конъюнктуры, сбор различной информации, которая непосредственно обусловлена реализацией и производством товаров, услуг, работ, учитываются как прочие расходы, связанные с реализацией и/или производством, если соблюдается требование ст. 252 п. 1 данного Кодекса. ИП маркетинговые услуги также оказывает. Они являются плательщиками налога на добавленную стоимость, но только на ОСНО.

Упомянутая выше норма кодекса показывает, что в НК РФ не применяются такие термины, как «маркетинговые исследования» и «маркетинговые услуги». Ст. 11 п.

1 НК РФ также подчеркивает, что термины, понятия и институты семейного, гражданского и иных законодательных отраслей РФ, которые используются в данном кодексе, функционируют в том значении, в каком применяются в этих отраслях законодательства, если другое не предусматривается в НК РФ.

Какой тип договора выбрать?

В связи с этим рекомендуется обозначать в данном случае тип договора не в качестве соглашения на оказание маркетинговых услуг, а в виде соглашения на оказание услуг по текущему исследованию (изучению) рыночной конъюнктуры. НДС на маркетинговые услуги в любом случае начисляется.

В таком договоре необходима максимальная детализация предмета данного договора и формулировка его таким образом, чтобы терминология, функционирующая в тексте, соответствовала дословно определенным нормам НК РФ. Как происходит обложение маркетинговых услуг НДС?

В налоговом учете признание расходов на текущее исследование (изучение) рыночной конъюнктуры, сбор сведений, непосредственно обусловленных реализацией и производством услуг, работ и товаров, не зависит напрямую от наличия в структуре учреждения соответствующих служб (маркетингового отдела) либо должностных лиц, которые исполняют соответствующие функциональные обязанности.

Однако нужно учитывать, что при дублировании функции своего отдела маркетинга, а также деятельности стороннего, который работает с данной организацией на основе договора, не соблюдается принцип рациональности.

Это означает, что при отсутствии у работников отдела маркетинга (либо другого отдела) должностной обязанности, подразумевающей исследование рыночной конъюнктуры, а также сбор необходимых сведений, непосредственно обусловленных реализацией и производством услуг, работ и товаров, выполняемых сторонней организацией, оплачивать ее услуги можно затратами, включенными в себестоимость продаж с целью исчисления налога на прибыль.

Итак, расходы на текущее исследование (изучение) рыночной конъюнктуры, а также сбор сведений, которые непосредственно связаны с реализацией и производством услуг, работ и товаров, если они связаны с нынешней деятельностью организации, снижают налогооблагаемую прибыль данного налогового отчетного периода. Относятся они к расходам косвенного характера, и списание их осуществляется в полном объеме в снижении налоговой базы в том налоговом отчетном периоде, в котором находились.

Ндс на маркетинговые услуги нерезиденту

Если резидентом перечисляются деньги нерезиденту за оказанные услуги, и место реализации оказанных услуг – территория Российской Федерации, то резидент обязан оплатить НДС в бюджет страны одновременно с платежом.

Порядок, по которому определяется место реализации услуг, устанавливает Налоговый кодекс РФ. Подтверждением сделки является договор и акт, удостоверяющие факт оказания услуги.

И хотя плательщик НДС – иностранное юрлицо, налоговую базу определяет налоговый агент, которым и считается резидент.

То есть у российской организации имеется обязанность исчислить, удержать и уплатить налог в соответствующем размере.

Сумму НДС нужно перечислить в бюджет одновременно с оплатой иностранному партнеру. Контролем за осуществлением платежа по НДС должен заниматься валютный контроль банка.

Поручение от налогового агента на перевод денежных средств в пользу нерезидента за услуги по договору не будет принято, если налоговым агентом не представлено в банк также поручение по налогу.

Всегда ли такие услуги облагаются НДС?

Однако Россия не всегда является местом реализации услуг. Именно в этом случае у резидента нет обязанности платить НДС в бюджет РФ, но при этом ему нужно предоставить в валютный контроль банка разъяснительное письмо.

Стоимость маркетинговых услуг

Стоимость таких услуг рассчитывается для каждого заказчика индивидуально и складывается из соответствующего перечня услуг. Чаще всего весь объем работ состоит из ряда составляющих, оцениваемых исходя из следующих факторов:

  • стоимость деятельности консультанта по времени;
  • ориентировочные цены и сроки на отдельные разновидности работ;
  • стоимость работы лиц, которые нанимаются дополнительно при необходимости.

Конкретные цифры

Например, исследование клиентов по количественному признаку может проводиться около двух или двух с половиной месяцев и иметь стоимость в пределах от 5000 до 15000 у. е.

, что определяется выбранной конфигурацией – объемом анкеты (от двадцати до ста вопросов), числом выборки (от 30 до 1500 обследуемых), сложности обработки и т. п.

Внутренний маркетинговый аудит может быть проведен меньшими усилиями за один-два месяца и стоить от двух до пяти тысяч. Конечно же, окончательные цифры будут зависеть от объема и перечня работ.

Источник: .ru

Источник: https://monateka.com/article/267034/

Как платить НДС организации из РФ, которая обслуживает иностранную компанию?

Оплата ндс при маркетинговых услугах обоснование

При выходе российской компании на международные рынки сбыта перед ней неизбежно встает вопрос: нужно ли платить НДС при оказании услуг на внешних рынках в пользу иностранной организации? Для ответа на него следует обратиться к действующему налоговому законодательству и сложившейся судебной практике.

Ндс при оказании услуг иностранному контрагенту

Объектом налогообложения НДС становятся работы и услуги, выполненные на российской территории.

Если с экспортируемыми или импортируемыми товарами вопрос начисления НДС достаточно хорошо урегулирован нормами Налогового и Таможенного кодексов, то в плане оказания услуг нередко возникает немало спорных моментов. Дело в том, что обычно весьма непросто определить место выполнения определенной работы.

Именно от ответа на вопрос, оказывалась ли услуга на территории РФ, будет в конечном итоге зависеть облагается ли она НДС или нет.

Если в конечном итоге будет доказан факт оказания услуги на территории России, то и уплачивать НДС нужно будет в российский бюджет с учетом специфики внутреннего налогового законодательства.

Это значит, что с полученной выручки необходимо будет рассчитать и заплатить НДС в размере 18%.

При этом размер НДС допускается уменьшить на «входящего» НДС, полученного от других поставщиков в части затрат на оказание услуги иностранной организации (это, например, оплата услуг субподрядчиков или расходы на программное обеспечение).

Соответственно, если местом оказания услуги признается не Россия, а территория другого государства, то налоги начисляются и уплачиваются по законам иностранной державы. Налоговый кодекс указывает на то, что получение вычета по входящему НДС, израсходованному на оказание такой услуги, невозможно.

Правила и особенности

Правила определения места реализации услуг прописаны в Налоговом кодексе в статье 148. Законодательство предлагает определять место реализации по местонахождению имущества, с которым связаны работы и услуги; месту их фактического оказания; месту деятельности покупателя или исполнителя услуг.

Так, услуги считаются реализованными на территории РФ, если:

  • Их покупатель фактически ведет деятельность на территории России.
  • Они непосредственно связаны с операциями с недвижимостью, расположенной на российской территории. Это, например, услуги по выполнению отделочных, строительно-монтажных и ремонтных работ, арендных, реставрационных и озеленительных работ.
  • Они фактически оказываются на российской территории и связаны со сферами искусства и культуры, образования, физкультуры и спорта.
  • Они предполагают ремонт, обработку, техническое обслуживание, сборку, переработку воздушных и морских судов, движимого имущества на территории России.

Когда иностранный контрагент ведет свою деятельность на территории РФ, то НДС начисляется на выручку, полученную в результате:

  • разработки ПО, его адаптации и модификации;
  • оказания услуг по подбору и обучению персонала, который в дальнейшем будет работать в России;
  • передачи патентов, торговых марок, лицензий, авторских прав;
  • оказания услуг по сдачу в аренду недвижимости, автомобилей и автотранспорта; оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, маркетинговых, инжиниринговых услуг (Минфин в своем информписьме дополнил данный список аудиторскими услугами);
  • оказания агентских услуг.

Это, в частности, перевозка транзитных товаров, пассажиров и багажа (если их пункт назначения, либо отправления находится за пределами РФ); сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых и импортируемых товаров. Нельзя забывать, что для некоторых таких транспортных услуг предусмотрено освобождение НДС ввиду нулевой ставки.

Отдельный пункт Налогового кодекса посвящен услугам геологоразведки и добычи углеродного сырья, бурению скважин, первичной переработки углеводородов на территории континентального шельфа или исключительной экономической зоны. Они также считаются выполненными на территории РФ.

Для подтверждения места оказания услуги иностранному производителю необходимо представить контракт, заключенный с иностранным производителем; акт выполненных работ и регистрационные сведения на иностранное юрлицо.

Компании необходимо предварительно оценить, что для нее будет более выгодно: вынести место реализации услуги за пределы страны и не платить НДС (это можно сделать, например, через заключение контракта за пределами территории РФ) или же, напротив, оформить документы так, чтобы получить налоговый вычет по НДС.

Примеры

Приведем несколько примеров, когда нужно платить НДС при оказании услуг иностранной компании, а когда можно этого не делать.

Платим НДС

Иностранный производитель продуктов питания решил открыть производство на российской территории. Он заказал услуги по выполнение проектных и строительно-монтажных работ своего завода российскому подрядчику.

Местом реализации услуг будет признана Россия, так как они предполагают операции с недвижимостью. Российская строительная компания должна будет перечислить НДС в бюджет по прибыли, полученной при возведении завода.

Другой пример. Иностранный производитель заказал у российской инжиниринговой компании услугу по обучению своего персонала работе на производственной линии. Так как образовательные услуги ведутся на территории России, то и местом их оказания является РФ.

Оплата не требуется

Иностранная компания заказала у российской юридическую консультацию. При этом филиалов и представительств зарубежная компания в РФ не имеет, деятельность здесь не ведет. Соответственно, НДС по таким услугам не начисляется и не платится.

Российская компания занимается проведением маркетинговых исследований рынка. У нее заказал отчет о состоянии российской рынка соков иностранный производитель. Он не зарегистрирован на территории РФ. Налог за оказание таких консультационных услуг не платится.

Таким образом, однозначного ответа на вопрос, платится ли НДС при оказании услуг иностранным компаниям, невозможно.

Если иностранная компания не имеет представительств на территории России и не ведет здесь деятельность, то оказанные в ее пользу услуги могут освобождаться от НДС.

При этом речь не должна идти об услугах, связанных с движимым и недвижимым имуществом, расположенном на российской территории.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/platelshiki/ros-organizaciya-inostr.html

Как правильно учитывать Ндс в закупках по 44-фз, 223-ФЗ

Оплата ндс при маркетинговых услугах обоснование

Включать НДС в цену контракта? Изменять цену контракта, если исполнитель на УСН? Узнаем позицию экспертов и судов

В Школе электронных торгов прошел вебинар «НДС в контракте и договоре в закупках по 44-ФЗ и 223-ФЗ». Эксперт по торгам Станислав Грузин рассказал особенности учета налога на добавленную стоимость (НДС) на этапах:

  • формирования начальной (максимальной) цены контракта (НМЦК);
  • оценки и сопоставления заявок, выбора победителя;
  • заключения контракта с победителем;
  • оплаты контракта.

В этих ситуациях у заказчиков и поставщиков возникают сложности с учетом НДС. Разберем их в статье на основе рекомендаций вебинара.

Формирование начальной (максимальной) цены контракта, предложений участников о цене

Начальная (максимальная) цена контракта определяется по правилам статьи 22 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ (Закон № 44-ФЗ). В Законе 44-ФЗ не указано, что заказчик должен включить или не включить НДС в стоимость контракта. Но такая обязанность следует из разъяснений Минфина и сложившейся закупочной практики.

Минфин России в письме от 29.08.2014 № 02-02-09/43300 отмечает: «При обосновании НМЦК заказчик может установить условия формирования цены контракта с учетом или без учета расходов на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей». Цена контракта должна содержать все потенциальные расходы поставщика, в том числе налоги.

Рекомендация заказчикам: включайте НДС в стоимость и выделяйте в цене контракта.

Заказчик тоже устанавливает требования к формированию цены предложения, которая должна содержать обязательные платежи, в том числе налоги.

Совет поставщикам: учитывайте НДС в цене предложения.

Исключения, предусмотренные Налоговым кодексом

Если продукция не облагается НДС, заказчик не включает налог в НМЦК и не выделяет в стоимости, а поставщик предлагает цену без НДС. Например, при закупке программного обеспечения.

Оценка и сопоставление заявок, выбор победителя

В Законе 44-ФЗ нет норм, которые регулируют порядок и процедуру рассмотрения и оценки заявок, определения победителя среди участников, применяющих различные системы налогообложения.

Закон 44-ФЗ предусматривает равные условия участия в закупках вне зависимости от организационно-правовой формы и системы налогообложения участников закупки. Любой участник закупки, в том числе тот, кто освобожден от уплаты НДС и применяет УСН, вправе участвовать в закупках.

Ценовые предложения участников, которые не являются плательщиками НДС, будут отличаться от остальных. Например, НДС не платят компании на упрощенной системе налогообложения. Поэтому их итоговая цена предложения будет ниже. Но это не значит, что заказчик должен прибавить к цене предложения такого участника сумму НДС.

Вне зависимости от системы налогообложения заказчик использует в расчетах при оценке и сопоставлении заявок или выборе победителя ту цену, которая подана.

Заключение контракта с победителем

Эксперт Станислав Грузин, ведущий вебинара «НДС в контракте и договоре в закупках по 44-ФЗ и 223-ФЗ»:

«Если в заявке победителя указано 100 рублей, то и в итоговый контракт попадет 100 рублей. Даже если победитель применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС. Никаких 20 рублей НДС дополнительно! Цена контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения.

Случаи, когда цену можно пересмотреть, установлены ст. 95 Закона № 44-ФЗ — там нет ситуации, когда победил неплательщик НДС». 

Оплата цены контракта

Рекомендация заказчикам: контракт оплачивается по цене, предусмотренной в контракте. Режим налогообложения участника не может оказывать влияние как на формирование цены контракта, так и на сумму оплаты по нему.

Совет поставщикам: внимательно анализируйте содержание контракта.

Условиями контракта предусмотрено выставление счета-фактуры? Обратите внимание, если «упрощенец» выставит счет-фактуру заказчику с выделенной суммой НДС, то всю сумму налога придется заплатить в бюджет (см. п. 5 ст.

173 НК РФ, письмо Минфина России от 08.12.2021 № 03-11-06/2/73239). Также на указанную сумму представляется декларация по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Важно: по контрактам, которые заключены до 1 января 2021 года и исполняются в текущем году, допускается изменить цену в пределах увеличения ставки НДС. Такое соглашение стороны могут заключить до 1 октября 2021 года.

Ндс в закупках по 223-фз

Разберем этап оценки и сопоставления заявок, где возникает больше всего вопросов участников.

Закон № 223-ФЗ не регламентирует, должен заказчик включать НДС в цену контракта или нет. Заказчик может самостоятельно определить в Положении о закупках, на каком этапе он будет начислять НДС:

  • включать в начальную (максимальную) цену договора (Н(М)ЦД) и оценивать заявки только по цене предложения участника;
  • включать в Н(М)ЦД, но при оценке сравнивать УПЗ на УСН или нет;
  • учитывать НДС только при оплате за поставленный ТРУ.

Подходы в порядке оценки заявок участников с различной системой налогообложения и практика их применения

Позиция судов 1: заказчик не вправе в целях оценки заявок уменьшить (увеличить) предложенную участником цену договора на сумму НДС, даже если участники закупки применяют различные системы налогообложения:

  • «…Применение при оценке заявок вычета НДС из ценовых предложений участников закупки, являющихся плательщиками указанного налога, может привести к созданию данным участникам преимущественных условий по сравнению с участниками, применяющими упрощенную систему налогообложения и, соответственно, ограничению конкуренции.
  • Установленный порядок закупки допускает уменьшение ценового предложения участника, являющегося плательщиком НДС, на сумму учтенного НДС, а ценовые предложения участников, применяющих иной налоговый режим, остаются неизменными». •
  • Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 29.07.2015 № Ф03-3011/2015 по делу № А73-14973/2014.

Позиция ФАС:

  • «В соответствии с документацией, в случае если претендент не является плательщиком НДС, то цена не должна превышать установленную начальную (максимальную) цену без НДС… На стадии оценки и сопоставления заявок для целей сравнения ценовые предложения других участников также учитываются без НДС».
  • Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 12.08.2015 по жалобе № Т02-405/15.

Вывод: проводить оценку по ценовым предложениям, указанным в заявках.

Позиция 2: заказчик не вправе в целях оценки заявок уменьшить (увеличить) предложенную участником цену договора на сумму НДС, если это не предусмотрено документацией о закупке:

  • «Комиссией… УФАС России установлено, что Закупочной документацией не предусмотрен порядок сравнения цен участников без НДС;
  • … Ввиду того что… по итогам Закупки договор заключается по цене, включающей все налоги… наиболее предпочтительным… предложением от участников… будет являться предложение с наиболее низкой окончательной ценой вне зависимости от применяемой участником Закупки системой налогообложения как не оказывающей никакого влияния на качество и полноту оказания услуг по договору;
  • Комиссия УФАС России усматривает в действиях закупочной комиссии Организатора закупки по неправомерному сравнению заявок участников Закупки по ценам без НДС… нарушения пп. 2, 3 ч. 1, ч. 6 ст. 3 Закона № 223-ФЗ».
  • Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 15.04.2021 по жалобе № Т02-226/16.

Позиция 3 

Письмо Минэкономразвития России от 17.02.2021 № ОГ-Д28-2554:

  • «При проведении оценки по критерию «цена договора, цена единицы продукции» заказчик в положении о закупке вправе предусмотреть порядок сравнения ценовых предложений участников закупки с учетом системы налогообложения, применяемой к таким участникам.
  • …Заказчик вправе определить в положении и установить в документации правила применения налогового вычета НДС в отношении приобретаемой продукции. В качестве единого базиса сравнения ценовых предложений могут использоваться цены предложений участников без учета НДС.
  • В случаях когда результаты анализа не позволяют однозначно заключить о наличии права заказчика применить налоговый вычет НДС либо если налоговый вычет НДС применяется в отношении части приобретаемой продукции, в качестве единого базиса сравнения ценовых предложений возможно использование цены предложений участников с учетом всех налогов, сборов и прочих расходов…».

Рекомендации заказчикам по этапу оценки и сопоставления заявок по 223-ФЗ:

Обучение по 223-ФЗ

Повышение квалификации, 72 ак.часа

Программа

  1. Решите, какой подход в оценке заявок участников для вас удобен и оптимален с учетом практики и разъяснений: оценивать по цене без НДС или оценивать «голые» заявки.
  2. Закрепите принятое решение в положении о закупках и дублируйте в документации о закупках.
  3. Проводите оценку в строгом соответствии с условиями документации.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1661

О ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: