Оплата усн по агентскому договору

Содержание
  1. Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала — Эльба
  2. Учёт доходов в налоге УСН
  3. Учёт расходов в налоге УСН
  4. Документы для покупателя
  5. Документы для принципала
  6. Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру
  7. Статьи по теме: 
  8. Агент на ОСНО, принципал на УСН
  9. Принципал на УСН – агент на УСН
  10. Пример бухгалтерского сопровождения операций посредника на УСН:
  11. Агент на УСН – принципал на ОСНО
  12. Агент на ОСНО – принципал на УСН
  13. Агентский договор при УСН в 2021 году – образец на коммунальные услуги, налогообложение
  14. Общие моменты
  15. Основные понятия
  16. Оформление сделки
  17. Правовые аспекты
  18. Соглашение при упрощенной системе налогообложения
  19. Что необходимо знать предпринимателю
  20. Доходы агента
  21. Нюансы при НДС
  22. Как выглядит образец агентского договора на коммунальные услуги при УСН
  23. Как работать по агентскому договору на усн
  24. Агент на УСН: доходы и расходы
  25. Ндс и агентский договор
  26. Если агент на ОСНО, а принципал на УСН
  27. Что важно знать упрощенцу при заключении агентского договора (условия о вознаграждении агента, форме и сроках отчетности и др.)
  28. Упрощенец реализует товар через агента
  29. Агент приобретает имущество для упрощенца
  30. Нюансы учета дополнительной выгоды упрощенцем
  31. Усн “доходы минус расходы” и агентский договор. особенности бухгалтерского учета
  32. Что такое агентский договор при УСН: проводки, образец, пример, бланк, форма, шаблон, заполнение
  33. Агентский договор при УСН 6% Доходы
  34. Агентский договор при УСН 15% Доходы минус расходы
  35. Налогообложение
  36. Документооборот у сторон
  37. Вознаграждение по АД при УСН
  38. Бухгалтерский учет и проводки
  39. Ад на коммунальные услуги при упрощенке

Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала — Эльба

Оплата усн по агентскому договору

Агент — посредник между продавцом и покупателем, который помогает им совершить сделку. Например, вы курьер и доставляете товары интернет-магазинов до покупателей. Или берёте у поставщика товар и продаёте в своём магазине, получая за это комиссию. В этих ситуациях деньги, полученные от покупателей, проходят через вас транзитом и не являются вашим доходом.

Учёт доходов в налоге УСН

В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.

Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:

  1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
  2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
  3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы. Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».

Учёт расходов в налоге УСН

Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам.

Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Документы для покупателя

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.

Документы для принципала

Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.

Шаблон отчёта агента

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию.

Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур.

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

Статьи по теме: 

Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса

Как принципалу платить налоги с продажи товаров или услуг через агента?

Как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала?

Как принципалу платить налоги при покупке товаров или услуг через агента?

Статья актуальна на 06.02.2021

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/227

Агент на ОСНО, принципал на УСН

Оплата усн по агентскому договору

Посредническими услугами принято считать выполнение компанией-посредником определенных действий для фирмы, заказывающей эти услуги. При этом обязательно заключается договор, именуемый агентским (поручения/комиссии).

В нем заказчик (Принципал) поручает исполнителю (Агенту) выполнение определенных услуг за вознаграждение.

В дальнейшем агент, реализуя взятые на себя обязательства, вправе действовать от имени заказчика или собственного, но всегда за счет принципала (ст.1005 ГК РФ).

Подобным договором оговариваются (но необязательно) сроки выполнения условий соглашения и передачи отчета о произведенных расходах с прилагающимися документами.

При отсутствии таких требований в договоре отчеты представляются агентом по факту исполнения обязательств (ст. 1008 ГК РФ).

Кроме того, в соглашении прописывается размер вознаграждения агенту, который может быть фиксированной суммой или процентом от продаж.

Услуги посредника облагаются НДС по ставке 18%, если он является плательщиком налога. Это правило действует и при продаже необлагаемых НДС товаров (ст. 149 НК РФ), за исключением медицинских товаров, ритуальных услуг и сдачи в аренду помещений зарубежным фирмам (ст. 156 НК РФ).

Механизм применения посреднического договора несложен, но, учитывая, различие в системах налогообложения контрагентов, разберемся в особенностях, сопровождающих взаимоотношения агентов и принципалов в области признания доходов и расходов и налогообложения.

Принципал на УСН – агент на УСН

Все виды агентских договоров имеют одинаковый принцип учета для целей расчета налога на УСН: вознаграждение, полученное агентом, увеличивает налоговую базу фирмы-посредника.

Датой признания дохода станет день зачисления средств на счет. Зависит он от условий соглашения. Если агент, участвуя в расчетах, удерживает вознаграждение из суммы, перечисленной заказчиком в ходе осуществления сделки, то датой дохода признается день поступления средств.

Агент должен выделить сумму вознаграждения и отразить ее в КУДиР. Если она перечисляется отдельно, то в доходах агент зафиксирует на момент получения вознаграждения, а не суммы, поступившей для исполнения договора.

Не учитываются в доходах агента суммы, направленные для исполнения договора, а в расходах – понесенные траты по их осуществлению.

Доход от продаж через агента признается доходом принципала в зависимости от особенностей договора:

  • если агент участвует в расчетах от имени заказчика — день поступления денег от реализации соглашения на счет принципала (п. 1 ст. 346. 17 НК РФ);
  • при ведении агентом продаж от своего имени — день поступления денег на счет посредника.

Суммой признаваемого дохода при этом считается продажная стоимость товаров, указанная в отчете агента.

Поскольку компаниями на УСН (доходы минус расходы) затраты могут быть учтены лишь по факту произведенной оплаты, то перечисленные принципалом-заказчиком суммы будут признаны у него расходами после выполнения агентом обязательств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Т.е. тогда, когда агентом будут представлены подтверждающие расход документы.

На практике взаимоотношения агента и принципала складываются так:

  • при участии агента в сделках, полученные от заказчика суммы на осуществление предусмотренных операций поступают на счет агента, затем перечисляются контрагентам при исполнении условий агентского договора. Приобретение имущества для принципала агент отражает на забалансовом счете 002, поскольку собственником товара не является. При передаче принципалу товаров, суммы приобретений списываются со сч. 002. Так как упрощенцы не являются плательщиками НДС, то они не выделяют налог в сумме вознаграждения, соответственно и не составляют счета-фактуры;
  • без участия агента в расчетах: в этом случае на счет посредника суммы от заказчика не поступают, он лишь по завершении сделки представляет отчет и получает оговоренную сумму вознаграждения.

Пример бухгалтерского сопровождения операций посредника на УСН:

Операция Д/тК/т
Поступление средств от принципала5176
Перечисление поставщику6051
Поступление товаров от поставщика7660
Отражение ТМЦ за балансом002
Списание комиссионных ТМЦ002
Отражено полученное вознаграждение7690/1

Агент на УСН – принципал на ОСНО

Если фирма-принципал применяет ОСНО, то ее агент (даже упрощенец), независимо от чьего имени он действует, обязан выставлять счета-фактуры с выделением в них НДС.

В соответствии с ГК РФ, принципал, передавая товар на реализацию агенту, остается его владельцем до момента продажи.

Продажа осуществляется принципалом с привлечением посредника, поэтому выручка учитывается им при исчислении налога на прибыль и НДС.

Агент на УСН вознаграждается из доходов принципала, и, его вознаграждение будет расходом без НДС, т. е. счет-фактуру на вознаграждение агент в этом случае не выставляет.

Счета-фактуры, выставленные агентом приобретателям, фиксируются в журнале учета счетов-фактур, и не регистрируются им в своей книге продаж, а впоследствии передаются принципалу в качестве приложений к отчету. Агент, применяющий ОСНО, на сумму своего вознаграждения заполняет счет-фактуру.

Учет операций по схеме «Агент на УСН – принципал на ОСНО» в бухучете будет отражен так:

Операция Д/тК/т
У агента
Реализации услуг по агентскому договору6276/расчеты с принципалом (РП)
Поступление средств от приобретателей5162
Перечисление средств принципалу за вычетом вознаграждения76/РП51
Выручка по агентскому вознаграждению6290/1
Зачтено агентское вознаграждение76/РП62
У принципала
На основании отчета агента отражена реализация услуг6290/1
Начислено агентское вознаграждение20 (44)76
Списаны затраты на посреднические услуги90/220 (44)
Приобретателям услуг предъявлен НДС90/368
Учтена выручка за минусом вознаграждения посредника5162
Учтено вознаграждение агенту76/ПДК62

Разновидностью соглашения о посредничестве является договор комиссии.

Особенностью в статусе этого договора в сравнении с агентским аналогом, является то, что комиссионер (посредник) может выступать в нем, выполняя поручения комитента (заказчика услуг), только от своего имени, но за счет комитента. Бухучет по схеме «комиссионер на УСН – комитент на ОСНО» будет идентичным представленному выше.

Агент на ОСНО – принципал на УСН

Ст. 346.11 НК РФ освобождает упрощенцев от обязанности уплачивать НДС, поэтому агент принципала на УСН не исчисляет налог по операциям, касающимся принципала.

Но на сумму вознаграждения агент по окончании сделки выставляет счет-фактуру, не регистрируя при этом его в журнале учета (п. 3.1 ст. 169 НК).

НДС, предъявленный агентом, принципал-упрощенец в дальнейшем учитывает в расходах на УСН в привычном порядке.

Особенностью признания доходов принципалом на УСНО является то, что по налоговому законодательству выручкой упрощенца является вся сумма поступлений на счет. Поэтому, при удержании агентом вознаграждения из поступающих по сделкам средств суммой дохода будет считаться вся выручка от продаж, поступившая на счет агента.

Источник: https://spmag.ru/articles/agent-na-osno-principal-na-usn

Агентский договор при УСН в 2021 году – образец на коммунальные услуги, налогообложение

Оплата усн по агентскому договору

Что такое агентский договор при УСН в 2021 году подробно указывается в российском законодательстве. В частности оно отображает множество сопутствующих нюансов.

В том случае если организация использует в своей деятельности упрощенный режим налогообложения, то в период формирования агентского соглашения необходимо отталкиваться от особых правил. Рассмотрим подробней этот вопрос подробней.

Общие моменты

Агентское соглашение влечет за собой необходимость в познании множества нюансов, которые дают возможность составить его без каких-либо особых сложностей.

Дополнительно рекомендуется ознакомиться с российским законодательством.

Основные понятия

Согласно российскому законодательству, под агентским соглашениемПонимается документ, согласно которому агент за оплаты исполняет по полученному поручению иной стороны (именуется как принципал) действия юридического либо же иного характера
АгентыОсуществляют деятельность от себя, причем за средства принципалов либо же от их имени

Такой документ принято считать посредническим соглашением, правила и порядок составления которого описаны ст. 52 ГК РФ.

По причине того, что агентами осуществляется деятельность юридической направленности, а также совершаются иные различные операции, то следует разобраться с терминологией “иные”.

В частности под ними принято считать:

  • осуществление различных типов проверок принятого товара;
  • контроль за отправкой какого-либо груза;
  • операции фактического либо же предметного плана и так далее.

В процессе составления рассматриваемого документа возникают отношения:

  • непосредственно между принципалами и агентами;
  • между самими агентами и иными третьими лицами;
  • между принципалами и непосредственно третьими лицами.

О данном нюансе необходимо помнить для минимизации рисков возникновения различного недопонимания.

Оформление сделки

В процессе формирования рассматриваемого документа необходимо ссылаться на общепринятый порядок относительно формы соглашения и самой сделки, поскольку в российском законодательстве не отображаются особые требования.

Обязанности агентов на предоставление различных юридических услуг от имени потенциальных принципалов, в отличии от прав доверенных лиц могут фиксироваться исключительно в соглашениях, которые подписаны в письменном виде.

В таком случае нет необходимости в оформлении нотариальной доверенности. В случае устной договоренности, доверенность является обязательной.

Операции юридической направленности несут под собой юридические последствия:

  • формирование;
  • поправки;
  • аннулирование каких-либо гражданских полномочий.

Действия по факту не несут каких-либо последствий. Исходя из этого, агенты могут заниматься вопросами:

  • поисков потенциальных партнеров;
  • собирать собрания;
  • давать анализ рынку с целью обнаружения выгодных условий сделки.

Агентский договор при УСН доходы у принципала могут давать ему полномочия уже после заключения сделки.

Однако это возможно при условии, что услуги будут предоставлены непосредственно от его имени. Соглашения такого рода не могут сводиться к стандартным соглашениям поручений и различных комиссий.

В период составления агентского соглашения может дополнительно подписываться субагентный договор. В таком случае все без исключения обстоятельства могут быть возложены на третьи лиц.

Одновременно с этим субагент не обладает правом организовать подобные сделки от имени непосредственного принципала, за исключением ситуаций, которые оговорены ст. 178 ГК РФ.

Правовые аспекты

Особенности формирования агентского соглашения регулируются главой 52 Гражданского Кодекса России.
О терминологии подробно указано в ст. 1005 ГК РФ.

Необходимо отметить, что на права и обязанности оказывает воздействие то, как именно сформировано соглашение.

Во время заключения сделки с третьими лицами от своего имени за счет денег принципалов, всеми правами и обязанностями наделены агенты.

В такой ситуации необходимо ссылаться на главу 51 ГК РФ – по вопросу соглашения комиссии.

Если же сделка заключается агентами с третьими лицами за счет финансовых средств принципалов, то все без исключения права принадлежат последнему – согласно гл. 49 ГК РФ относительно договора поручения.

Дополнительно рекомендуется ознакомиться с нормами главы 10 ГК РФ. В частности в нем указано, что агентское соглашение обладает элементом договора поручения и комиссии.

Агентское вознаграждение при УСН доходы устанавливаются соответствующим соглашением – на основании ст. 1006 ГК РФ.

Соглашение при упрощенной системе налогообложения

Как работать с договором при УСН 15% и 6, подробно описано в российском законодательстве. Бланк агентского договора можно скачать здесь.

Дополнительно необходимо знать о некоторых немаловажных нюансах. Рассмотрим их подробней.

Что необходимо знать предпринимателю

Российским законодательством не запрещается предпринимателям, которые применяют УСН оформлять договора купли продажи недвижимости либо иного имущества по агентскому соглашению.

Одновременно с этим необходимо обращать внимание на некоторые немаловажные нюансы в формировании рассматриваемого документа и признания доходов и расходов.

Они, в свою очередь, формируются естественным образом во время исполнения агентского соглашения.

В частности, предпринимателям необходимо обращать внимание на такие нюансы, как:

Условия рассматриваемого соглашения разделяются на несколько категорий — основные и дополнительныеК основным принято относить предмет, а к дополнительным – положения относительно суммы и условий начисления вознаграждения
Обязательно отображается формаМежду агентом и принципалом
Обязательно конкретизируется объем полномочий агента согласно соглашениюК примеру, часть сделок могут быть совершены от имени принципала, а часть – от имени агента
Обязательно предусматривается объем ограниченийКоторые могут быть наложены на каждого участника сделки

Дополнительно нужно помнить — если расчеты с потребителями осуществляются при участии агента по соглашению, то возникает необходимость указывать дополнительно период, в течении которого агент обязуется оповестить принципала о зачислении средств.

Доходы агента

К примеру, согласно условиям рассматриваемого договора агентами должно быть подписано контракты:

  • на организацию рекламной акции;
  • на веление различных дел принципалов, которые напрямую связаны с поручениями;
  • на покупку движимого имущества.

Лицо вправе выбирать в качестве объекта доход либо прибыль, что снижена на затраты.

Согласно российскому законодательству, устанавливая доходы, налогоплательщики на УСН должны ссылаться на Положения ст. 249 и 250 НК РФ.

Это означает, что все деньги, которые были получены агентом в процессе предоставления услуг согласно соглашению, не подлежат включению в единую налоговую базу.

Доходом (подлежащие налогообложению) агентов на УСН будут выступать вознаграждением. Плательщики налогов при УСН применяют кассовый вариант в период определения доходов.

В большинстве случаев, агенты, которые подписывают контракт за финансовые средства принципалов, начисляют для себя вознаграждение из денег, которые предоставлены им на исполнение соглашения.

Благодаря этому все начисления агентам и будут выступать доходом, который получен от принципалов.

В соглашение допускается возможность отображения того, что агентом должна быть произведена оплата за собственные средства, а в дальнейшем сумма компенсируется. В качестве дохода и будут выступать данные типы расходов.

Нюансы при НДС

Компании при УСН не обязаны совершать уплату НДС. Исходя из этого, в процессе предоставления услуг они не вправе претендовать на права начислять на себестоимость подобный налог.

Агенты при УСН также не имеют законных прав выставлять принципалам счет-фактуру, где отображен НДС, а также вести книгу учета покупок и продаж.

В подобных случаях в компаниях, которые используют услуги агентов, могут возникнуть различного рода трудности с входящими НДС по приобретенным товарам с прямым участием агентов.

Что делать в подлобных ситуациях? В соглашении необходимо указывать Положение, согласно которому агенты будут в дальнейшем действовать от имени непосредственных принципалов.

Исполнители в свою очередь вправе предъявлять счет-фактуру принципалам, которые прикрепляются к вычету налога НДФЛ по услугам агента.

Если же агенты работают от своего имени, исполнителем в течении 5 дней должна выставиться счет-фактура на имя агента.

: схема оптимизации НДС с помощью агентского договора

После этого подлежит выставление принципалу иная счет-фактура, базой для формирования которого выступает документ, полученный непосредственно от исполнителя.

Важно — такая документация не подлежит регистрации в Книге учета реализации и закупок.

Как выглядит образец агентского договора на коммунальные услуги при УСН

Для того чтобы понять, как именно выглядит образец агентского соглашения на коммунальные услуги при УСН можно скачать здесь.

Благодаря образцу можно минимизировать риски возникновения различного рода недопонимания.

В завершении можно отметить — в процессе формирования агентского соглашения необходимо обращать внимание не только на нормы российского законодательства, но и иные многочисленные нюансы.

Благодаря этому можно исключить вероятность возникновения различно рода недопонимания с контролирующими органами, в частности с налоговой инспекцией.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://yurday.ru/agentskij-dogovor-pri-usn/

Как работать по агентскому договору на усн

Оплата усн по агентскому договору

Агентский договор – это соглашение между агентом и принципалом, при котором агент обязуется по поручению принципала совершать определенные действия за вознаграждение.

Агент может выступать как от своего имени, так и от имени принципала, но действует всегда за счет последнего (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Например, в рамках агентского договора принципал поручает агенту за вознаграждение приобрести определенное принципалом оборудование и доставить на склад.

Поскольку агент всегда действует за счет принципала и в его интересах, в установленные договором сроки он обязан представлять принципалу отчет о выполнении договора и прикладывать документы, подтверждающие произведенные агентом расходы в интересах принципала.

Агент на УСН: доходы и расходы

Средства, полученные агентом для исполнения договора, его доходом не признаются (п. 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). В доходах упрощенца будет учтено только его вознаграждение. Момент признания этого вознаграждения будет зависеть от условий агентского договора.

Если вознаграждение перечисляется агенту в составе сумм для исполнения договора, то агент самостоятельно должен выделить сумму своего вознаграждения и отразить этот доход в КУДиР.

Если вознаграждение уплачивается принципалом отдельно, то и в доходах агент-упрощенец отразит его на момент получения вознаграждения, а не суммы, перечисленной ему для исполнения договора.

Ндс и агентский договор

Поскольку плательщики на УСН освобождены от обязанности уплаты НДС (кроме отдельных случаев) (п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ), агент-упрощенец не выделяет НДС в сумме своего вознаграждения. Счета-фактуры от своего имени принципалы и агенты, переведенные на УСН, также не составляют

Однако поскольку агент может оказывать услуги принципалу, вступая в отношения с общережимниками, он сталкивается с НДС и счетами-фактурами, выставляемыми в его адрес или напрямую в адрес принципала.

Если агент действует от имени принципала, то и счета-фактуры, полученные от продавцов, уже адресованы принципалу. Потому агент просто передает эти документы принципалу в сроки, предусмотренные договором.

Если агент на ОСНО, а принципал на УСН

Агентский договор при УСН — доходы минус расходы позволяет упрощенцу переложить на посредника часть функций по купле-продаже товаров, но требует специальных знаний. Что представляет собой такой договор и какие нюансы потребуется учесть — узнайте из нашей статьи.

Что важно знать упрощенцу при заключении агентского договора (условия о вознаграждении агента, форме и сроках отчетности и др.)

Для того чтобы упрощенцу продавать или покупать товары через агента, ему надлежит учесть 2 вида организационно-учетных требований:

  • к оформлению агентского договора (АД);
  • к признанию доходов и расходов, образующихся при исполнении АД.

Для выполнения первой группы требований ( предмета АД, разграничению прав и обязанностей сторон и иным нюансам) упрощенцу необходимо принять во внимание нормы ГК РФ.

К примеру, при оформлении АД необходимо обратить внимание на следующее:

  • условия договора подразделяются на основные (предмет договора) и дополнительные (цена АД и сроки его исполнения), в том числе одно из условий АД — размер и условия выплаты агентского вознаграждения;
  • требуется уточнить форму агентских отношений — агент может совершать действия от имени принципала или от своего имени;
  • следует конкретизировать степень полномочий агента — в АД можно предусмотреть, что часть сделок агент осуществляет от имени принципала, а часть — от своего;
  • не будет лишней детализация возможных ограничений — они могут налагаться на одну или обе стороны АД (например, условие об исполнении услуги лично агентом без заключения субагентских договоров).

В договоре не помешает прописать состав и ключевые аспекты содержания отчета агента.

Если расчеты с покупателями происходят с участием агента (через его расчетный счет или кассу), важно прописать в АД срок, в течение которого агент обязан сообщить принципалу о поступивших денежных средствах — от этого во многом зависит своевременность включения выручки принципала в доходы.

Вторая группа требований, о которых упрощенцу необходимо помнить при исполнении АД, предусмотрена гл. 26.2 НК РФ (об этом в следующих разделах).

Упрощенец реализует товар через агента

Использование услуг агента при продаже товаров у заказчика-упрощенца образует как доходы, так и расходы:

  • по п. 1 ст. 346.15 НК РФ — доход от реализации товаров;
  • по подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — расходы в виде покупной стоимости товаров;
  • по подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — на оплату вознаграждения агенту;
  • по подп. 8 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ — расход по уплаченному агенту НДС (в части вознаграждения);
  • расходы, связанные с возмещением иных затрат агента.

Заказчик-упрощенец включает расходы по АД, если:

Полученные по АД доходы и понесенные расходы заказчик-упрощенец отражает в КУДиР исходя из следующего:

  • доход от реализации товаров через агента:
    • признается в день поступления денег от покупателя (п. 1 ст. 346. 17 НК РФ) — если агент в расчетах не участвует;
    • на момент поступления денег посреднику от покупателя — если расчеты производятся через агента;
  • признаваемая сумма дохода — это отраженная в отчете агента продажная стоимость товаров (п.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • если в счет предстоящей поставки от покупателя получены авансы — их надлежит учесть в доходах заказчику-упрощенцу также на дату поступления денег.

Расходы учитываются в обычном для упрощенца порядке.

Агент приобретает имущество для упрощенца

Процесс использования упрощенцем услуг агента при покупке товаров связан с возникновением у него 3 групп расходов:

Входящие в указанные группы расходы уменьшают доходы упрощенца в соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ. При этом применяется следующая учетная схема:

  • включение связанных с АД расходов в налогооблагаемую базу упрощенца-заказчика производится после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • порядок учета посреднического вознаграждения зависит от вида имущества, приобретаемого агентом для заказчика-упрощенца:
    • по подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 254 НК РФ — если с помощью услуг агента производится закупка МПЗ (вознаграждение агента включается в первоначальную стоимость МПЗ);
    • по подп. 23–24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — при закупке товаров (вознаграждение агента учитывается как отдельный вид расхода);
    • по подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ — при покупке ОС и НМА (вознаграждение агента включается в первоначальную стоимость актива).

Схема для учета НДС:

  • как отдельный расход (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • как часть первоначальной стоимости приобретенных ОС и НМА (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Нюансы учета дополнительной выгоды упрощенцем

Дополнительная выгода (ДВ) при исполнении АД возникает в том случае, если агент совершил сделку на условиях более выгодных, чем предусмотрено договором.

При покупке (продаже) товаров через посредника в части признания ДВ необходимо учесть следующее:

  • ДВ может появиться, если агенту удалось:
    • реализовать товары по цене большей, чем прописана в АД;
    • купить товары по цене меньшей, чем предусмотрена договором.
  • Распределение полученной ДВ между заказчиком и агентом происходит по алгоритмам, предусмотренным в АД, или поровну — если предварительные договоренности в отношении ДВ отсутствуют.
  • Вся сумма ДВ — это собственность заказчика-упрощенца, поэтому на нее он должен увеличить свои доходы.
  • Уменьшить вышеуказанный доход на перечисленные агенту суммы его части ДВ (подп. 24 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Во избежание конфликта с контролирующими органами по вопросу признания в расходах причитающуюся агенту дополнительную выгоду рекомендуется указать в договоре, что ДВ признается переменной частью агентского вознаграждения.

Усн “доходы минус расходы” и агентский договор. особенности бухгалтерского учета

УСН и агентский договор

В первую очередь, необходимо отметить, что использование агентского договора при упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) позволяют предпринимателю передать ряд полномочий посреднику – контрагенту по агентскому договору.

В том случае, если компания использует для налогообложения УСН, то при последующем составлении так называемого агентского договора необходимо будет руководствоваться определёнными правилами.

Но, для начала, давайте рассмотрим, что же такое этот самый агентский договор и зачем он бывает нужен.

Агентский договор является соглашением при котором за оплату одна сторона (агент) выполняет по поручению другой стороны (принципала) юридические или иные действия.

При этом, сами агенты могут вести данную деятельность как от себя (пользуясь средствами принципала), так и от имени принципала.

В целом, это посреднический род документа, составление и выполнение условий которого регулируется статьёй пятьдесят второй ГК НК.

Рассматриваемый сегодня агентский договор при УСН является довольно частым явлением в работе предприятий, которые используют такой режим налогообложения.

Согласно условиям составленного документа, агентами должны быть заключены законные контракты на ведение дел принципалов, организацию рекламы, что связано с выполнением поручений.

В качестве объекта лицо имеет право выбрать прибыль или же прибыль, уменьшенную на расходы, согласно Налоговому кодексу.

При этом, фактическим доходом агентов, облагаемым налогом, будет являться их реальное вознаграждение. Необходимо напомнить, что плательщики налогообложения УСН должны использовать при расчёте прибыли кассовый аппарат.

Как правило, агенты, заключившие контракты за средства принципалов, берут вознаграждение из суммы, которая получена на выполнение договора.

Таким образом, всё вознаграждение (выплаты) агентам и считаются прибылью, которая получена от принципалов.

К примеру, в агентском договоре указано, что сам агент оплачивает за личные деньги рекламную кампанию, после чего эта сумма выставляется для возмещения затрат принципалам. В качестве дохода выступят и эти средства тоже.

Необходимо отметить, что сами агенты не обладают правом на признание расходов на рекламу продукта их принципалов в составе затрат, которые учитываются при фактическом расчёте суммы единого налога.

Закон не запрещает предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения покупать и продавать товары по агентскому договору, однако, при этом, необходимо учитывать некоторые особенности оформления агентского договора и к признанию доходов и расходов, которые естественным образом образуются при исполнении агентского договора.

  1. Условия агентского договора делятся на две категории: основные и дополнительные. Основным условием агентского договора является его предмет. Дополнительным условием агентского договора является положения о размере и условиях выплаты вознаграждения агента.
  2. Необходимо указать форму агентских отношений между агентом и принципалом. Так, агент, согласно положениям договора может совершать юридически значимые действия, как от своего имени, так и от имени принципала.
  3. В обязательном порядке следует подробно конкретизировать уровень полномочий агента согласно положениям агентского договора. Например, часть сделок агент может совершать от собственного имени, а часть сделок от имени принципала.
  4. Следует предусмотреть уровень ограничений, налагаемых агентским договором на каждую из сторон соглашения.
  5. В том случае, когда расчеты с покупателем происходят при участии агента по агентскому договору (как правило, в таких случаях оплата производится через расчетный счет или кассу агента) необходимо прописать в агентском договоре пункт о сроках, в течение которых агент обязуется сообщать принципалу о поступивших на его имя денежных средствах.

В бухгалтерском учете агентов выручку, которая непосредственно связана с услугами посреднического характера, обычно считают прибылью от проведения обычных операций (пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 – Приказ Минфина РФ от 6.05.99 № 32н).

Отражение сумм, полученные по агентскому договору в бухгалтерском учете осуществляется с помощью счета 90, где отражает реализация, а также с помощью субсчета 90-1, где отражается выручка.

Счет 76-5 используется для проведения расчетов с компаниями.

Счет 26 используется для указания затрат на общехозяйственные нужды.

Обратите внимание! Организации, использующие Упрощенную систему налогообложения не должны уплачивать Налог на добавленную стоимость (согласно положениям статьи 346.

11 пункта 2 Налогового кодекса РФ), а значит, при оказании услуг они не имеют права на их цену начислить такой налог.

Агенты, применяющие упрощенную систему налогообложения также не могут выставлять принципалам счета-фактуры, где выделен Налог на добавленную стоимость.

Как учитывают расходы агента на УСН?

Для того чтобы определить налоговую базу по единому налогу, агенты, применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны учитывать характер понесенных ими затрат.

Агент, применяющий упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы) обязан формировать бюджет по затратам, которые связаны с осуществлением условий поручения.

Расходы, при этом, осуществляются из собственных средств агента, но счета для возмещения затрат выставляют принципалу.

Характерный пример для агентского договора. Агенты не имеют права на признание расходов на рекламу продукции принципалов в составе затрат, что учитываются при расчете суммы единого налога, если согласно договору должно быть возмещено.

«Агентский договор при УСН. Особенности учета.»

Источник: https://nalog-plati.ru/usn/kak-rabotat-po-agentskomu-dogovoru-na-usn

Что такое агентский договор при УСН: проводки, образец, пример, бланк, форма, шаблон, заполнение

Оплата усн по агентскому договору

Агентский договор по упрощенной системе налогообложения (сокращенно – УСН) представляет собой такой договор между принципалом и агентом, при котором разница между доходами и расходами позволяет перекладывать на агента часть функциональных обязанностей, связанных с покупкой и продажей различных товаров.

Несмотря на простоту процедуры (которая возможна только при упрощенной системе) посреднические операции возможны при наличии специальных знаний. Рассмотрим подробнее договора такого типа.

Агентский договор при УСН 6% Доходы

Агентские договора являются не только удобной документацией, позволяющей закрепить договор между принципалом и агентом.

В большинстве случаев, особенно в последнее время, агентские договора являются убедительным документом при различных разбирательствах (в том числе, судебных).

Именно поэтому следует помнить о важности понимания правил и нормативов составления таковых договоренностей. Одними из самых частых, в разбирательствах, участвуют договора при УСН 6%.

Предметом таких агентских договоров (как и договоренностей другого типа) являются отношения между агентом и третьими лицами, причем интересы, которые представляет агент полностью совпадают с интересами принципала.

Именно поэтому, в книгах учета дохода и расхода, при подписании агентского договора при УСН 6%, следует отражать исключительно сумму вознаграждения (гонорар агента).

Эта сумма должна представлять собой разницу между суммой, которая выплачивается покупателем и той суммой, которая должна перечисляться принципалу.

Требования касательно этих процедур подробно указаны в письме Министерства финансов России (от 18 апреля 2013 года) № 03-1111. Согласно пункту 1 статьи 346 Налогового Кодекса России доход, который возникает вследствие операции должен быть отражен в налоговом учете на следующую дату:

  • фактического получения средств (отображенного на банковском счете);
  • перехода имущества в собственность (помимо имущества может быть работа, услуга, имущественные права и т.д.).
  • погашения долга перед плательщиком налогов любым другим способом.

Такой порядок вещей имеет место быть, если агент получает оплату заранее, до того, как отчет утверждается принципалом.

  • Если в договоре указано, что средства нужно перечислить после того как договор заключен, при этом определится с размером суммы вознаграждения фактически не представляется возможным, то согласно письму Министерства Финансов России, все денежные средства должны быть включены в доходы, которые будут учитываться при определениях налоговой базы по упрощенному налогу 6%.
  • Если заказы на оказание посреднических услуг будут продолжаться, то агент, как и агентство целиком, может внести правки в сумму дохода, которая будет перечислена принципалу (за исключением вычтенной суммы вознаграждений). Подобное право регламентируется письмом Министерства Финансов от 30 сентября (письмо № 03-1106).

Подобные правила позволяют не допускать таких ситуаций, в которых заказчик оплачивает агенту посреднические услуги до того, как сумма его гонорара может быть определена точно.

Заполнение КУДИР при УСН

Агентский договор при УСН 15% Доходы минус расходы

Чтобы принципал, который оплачивает налоги по упрощенной схеме, мог осуществлять продажу и покупку товаров через агента (при помощи договора «доходы минус расходы»), он должен учитывать два типа требований:

  • требования касательно оформления агентского договора УСН;
  • должен признать доходы и расходы, которые непосредственно вытекают из агентского договора.

Чтобы выполнять требования связанные с оформлением договора «доходы минус расходы», принципал должен исследовать содержание предмета агентского договора, права агента и обязанности, свои собственные права и обязанности и т.д. Для этого нужно принять нормы Гражданского Кодекса России.

Например, оформляя агентский договор, следует обратить особое внимание на:

  • условия агентского договора;
  • форму отношений «принципал – агент»;
  • конкретизацию степени полномочий агента;
  • детали ограничений.

Рассмотрим несколько подробнее. Изучая условия договора, следует понимать, что условия есть основные (их суть раскрыта в предмете договора) и косвенные, дополняющие.

В косвенные входит и стоимость услуг агента согласно положениям агентского договора и скорость (сроки) исполнения.

  Важным условием, на которое принципал должен обращать внимание, является цена и условия, на которых выплачивается гонорар агента.

Уточняя форму отношений «принципал-агент» важно понимать какие именно поручения, агент будет выполнять от своего собственного имени, а какие от имени заказчика. Конкретизация уровня полномочий нужна для того чтобы понимать и предусматривать ту часть сделок, которую агент будет выполнять от своего имени.

Детализация ограничений – важный этап, поскольку именно здесь принципал имеет возможность очертить полномочия агента и оговорить тонкости с возможностями или запретами касательно заключения субагентских договоров (перепоручение агентом части задания другому агенту).

Также, в агентском договоре не будет лишним прописать детали сотрудничества и пункты, которые должны иметь мест в отчете агента (документе, составляемом после выполнения всех поручений).

Если выплата средств и доставка товара покупателям происходит благодаря работе агента (через него, например, через его банковский счет или внутреннюю кассу агентства), то в агентском договоре должен быть детально прописан период, в течение которого агент должен уведомить принципала о поступлении средств на его счет (или в кассу). От таких, казалось бы, мелочей, может в итоге зависеть срок, в течение которого прибыль будет включена в доходы. Как следствие – своевременность налоговых отчислений.

Также, как мы уже отметили, принципал должен признать доходы и расходы, непосредственно вытекающие из агентского договора. Эти требования предусматриваются главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогообложение

Как известно, работать через агента иногда не просто удобно, но и очень выгодно. Одним из непосредственных достоинство агентских договоров при упрощенной системе является явное снижение налоговой нагрузки на упрощенную систему.

Согласно агентским договорам, доходом является только вознаграждение, а не вся оборотная сумма, которая проходит через расчетный счет. Приведем пример: налогоплательщик (например, индивидуальный предприниматель) в рамках своего бизнеса размещает рекламный материал.

Клиент, в следствие успешности материала, платит предпринимателю деньги за товар или услугу. Часть из этих средств бизнесмен отправляет в сервис (например, Яндекс). Оплачивать налоги с полной суммы – не выгодно, да и не особо целесообразно.

Выход прост: заключаем агентский договор и учитываем в налоговом отчислении только процент чистой прибыли.

В доходах рассчитывая налоги упрощенной системы, нужно учитывать только агентскую прибыль.

Если бизнесмен продает, например, технику, получая 5% с продаж, то не нужно платить налог с 500 тысяч рублей, полученных от покупателей за продажу 10 единиц за 50 тысяч. Платить нужно лишь за свои 25 тысяч прибыли.

Именно это и есть преимуществом агентских договоров УСН в малом и среднем бизнесе. Аналогичные размышления касаются и акцизных сборов, НДС и т.д.

Документооборот у сторон

Главным документом, имеющим место в отношениях «агент-принципал» является (помимо, конечно, самого агентского договора) отчет о выполнении агентского договора.

Такой документ обязаны предоставлять все агенты, независимо от рода деятельности и специфики отношений.

Более того, статья 1008 Гражданского Кодекса России требует, чтобы агенты предоставляли отчеты о проведенных поручениях даже тогда, когда принципал разрешает их не предоставлять,

Данный документ должен содержать не только формальные пояснения, но и все доказательства расходов, которые пришлось производить агенту во время выполнения агентского договора.

Более полный пакет документов (квитанции о уплате пошлин, составлены субагентские договора и договора с партнерами или арендодателями) оговаривается в самом агентском договоре.

Таким образом помимо документов предусмотренных Гражданском Кодексом, остальной документооборот регулируется исключительно принципалом и агентом в порядке составления агентского договора.

Скачать бланк отчета агента по АД при УСН можно здесь.

Образец отчета агента по АД при УСН

Вознаграждение по АД при УСН

Согласно агентским договорам, агент обязан выполнять поручения принципалов исключительно за вознаграждение (гонорар).

Согласно статье 1005 Гражданского Кодекса Российской Федерации, даже, если принципал, после выполнения агентского договора, вступил с третьим лицом (субъектом, с которым агент должен работать, представляя интересы принципала) в личное сотрудничество и утверждает, что он самостоятельно выполнил свое собственное поручение, агент должен получать вознаграждение.

Более того, если агент выполняет поручения бесплатно (по оговоренному заранее агентскому договору с нулевой оплатой), то Гражданский Кодекс требует оплатить услуги согласно внутренним государственным тарифам.

Также, следует помнить, что согласно статье 974 Гражданского Кодекса, все, что получает агент в процессе выполнения поручения по агентскому договору является собственностью принципала.

Удерживать вознаграждения из общей суммы поступивших по договору средств – полное право принципала. Кроме этого, Гражданский Кодекс разрешает агентам удерживать свои гонорары из сумм, поступающих от третьих лиц согласно договору.

Данное право прописано в пункте 2, статьи 1 и пункте 4, статьи 421 Гражданского Кодекса.

Бухгалтерский учет и проводки

Бухгалтерский учеты агентских договоров принято вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К данному счету можно выделять различные субсчета, в том числе – агенты.

  • Поскольку товары, которые приобретает агент согласно агентскому договору не являются его собственностью, то их отражают в балансе счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
  • Если принципалом были переданы товары для агента с целью их дальнейшей продажи, то такие товары проходят по балансам счета 004 «Товары, принятые на комиссию».
  • Гонорары агентов и их вознаграждения отображаются в счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Именно этот счет является базовым для отчислений НДС.

Посреднические сделки на УСН — тема данного видео:

Ад на коммунальные услуги при упрощенке

Для арендодателей, которые платят налоги по упрощенной схеме, зачастую, налоги и коммунальные платежи оказываются слишком большими.

Вариантов уменьшения есть всего два, при этом только один из них является абсолютно законным.

Первый – не платить налоги, второй – снизить налоговые отчисления, заключив агентский договор и оплачивать коммунальные платежи в рамках отношений «принципал-агент».

Министерство финансов рассматривает данную схему работы вполне возможной и законной. Для того чтобы работать по такому принципу, между арендодателем и арендатором должны быть подписаны два договора:

Первый договор подразумевает, что арендатор должен оплачивать коммунальные услуги. Второй договор указывает, что за счет арендатора и по его полному согласию и поручению арендодатель покупает у коммунальных предприятий услуги.

Образец АД на коммунальные услуги 

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/dogovor/agentskij/pri-usn.html

О ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: