Ответственность бухгалтера за неуплату налогов как прописать в должностной инструкции

Содержание
  1. Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения внутри компании, является ли он должностным лицом
  2. Распределение обязанностей внутри компании
  3. Правовое регулирование
  4. Виды налоговых правонарушений
  5. Общие сведения
  6. Пределы ответственности
  7. Типы ответственности
  8. Дисциплинарная
  9. Материальная
  10. Гражданско-правовая
  11. Налоговая
  12. Административные меры
  13. Уголовные наказания
  14. Штрафы и взыскания
  15. Что грозит после увольнения
  16. Отвечает ли новый сотрудник за уволенного
  17. В течение какого срока привлекают
  18. Как избежать санкций за неуплату налогов
  19. Оформление несогласия с решением директора
  20. Судебная практика
  21. Когда бухгалтер не несет ответственность
  22. Ответственность бухгалтера за неуплату налогов как прописать в должностной инструкции
  23. Когда за долги компании ответит бухгалтер?
  24. Какую ответственность несет главный бухгалтер
  25. Подскажите какую ответственность несет бухгалтер в одном лице? и на каких документах имеет право ставить подпись?
  26. Какова ответственность главного бухгалтера за нарушения
  27. За что и как могут наказать бухгалтера
  28. Что кадровику следует знать об ответственности главного бухгалтера с 2021 года
  29. Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета?
  30. Уголовная ответственность директора и бухгалтера в 2021 году
  31. За что, при каких условиях и как могут наказать бухгалтера
  32. Дисциплинарная ответственность
  33. Материальная ответственность
  34. Административная ответственность бухгалтера
  35. Уголовная ответственность: бухгалтер рискует стать соучастником
  36. Ответственность главного бухгалтера в 2021 году
  37. Права и обязанности
  38. Виды ответственности
  39. Административная
  40. Уголовная
  41. Зарплатные нарушения
  42. Субсидиарная
  43. Наказание после увольнения
  44. Сроки давности
  45. Штрафуют ли нового работника после увольнения прежнего
  46. Наказание за задержку ЗП
  47. Штрафные санкции за неуплату налогов
  48. Меры по снижению риска образования ответственности
  49. Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов
  50. Оформление своего несогласия с приказами руководителя

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения внутри компании, является ли он должностным лицом

Ответственность бухгалтера за неуплату налогов как прописать в должностной инструкции

Бизнес юрист > Трудовое право > Виды ответственности бухгалтера за налоговые правонарушения, сроки и судебная практика

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения наступает по причине совершения действий, нарушающих НК РФ. В зависимости от типа носимой ответственности определяются границы и варианты наказания. Все это регулируется законодательными актами, договором и Уставом организации.

Распределение обязанностей внутри компании

При распределении обязанностей создается штатное расписание, которое учитывает факторы, определяющие численность бухгалтерии:

  • количество необходимых действий
  • перечень производимых продуктов
  • эффективность используемого времени

Главный бухгалтер является ответственным за определение штата компании, разработку должностной инструкции и установку обязанностей сотрудников в зависимости от объекта учета. Обязательным условием установлено прохождение аттестации для допуска работы с финансами.

Правовое регулирование

Бухгалтер – полноценный сотрудник, поэтому права и обязанности отражены в главе 30 ТК РФ. При необходимости наказания сотрудника за несоблюдение установленных правил и невыполнении обязанностей, дисциплинарные санкции определяются главой 39 ТК РФ. При совершении преступлений будут использоваться нормы других кодексов.

Все о налоговых преступлениях на видео:

Виды налоговых правонарушений

Каждое правонарушение совершается с умыслом или без. В первом случае сотрудник осознает, что действия противоправны и могут нанести вред. Аналогичное условие применяется к противодействию.

Типы нарушений, определенных НК РФ:

  • некорректный учет финансов компании
  • невыполнение налоговых обязанностей
  • несоблюдение сроков отправки документации и отчетов
  • отказ в представлении документации
  • отказ в проведении налоговой проверки
  • препятствие доступу налоговому органу к помещениям и территориям
  • сокрытие доходов
  • уклонение от постановки на учет

Общие сведения

Правонарушения делятся на два типа:

  1. Преступления. Наказание осуществляется по нормативным актам УК РФ.
  2. Проступки. Меры наказания определяются по статьям административного или налогового кодекса.

Состав нарушения определяется на основании признаков (таблица 1).

НаименованиеОписание
Совершается путем бездействия или действияСокрытие дохода попадает под действие, а невыполнение обязанностей – бездействие.
ПротивоправностьЕсли совершается не проступок, а преступление, то добавляется фактор опасности для общественности.
ВиновностьБез доказательств и констатации факта наличия вины применение санкций невозможно.
НаказаниеПри применении мер сохраняется необходимость уплаты пени. Такое взыскание не относится к мерам ответственности.

За что несет ответственность главный бухгалтер, смотрите на видео:

Пределы ответственности

Бухгалтер – лицо, несущее ответственность за выполнение широкого спектра задач. В законодательстве указана только необходимость ведения предприятиями бухучета, информация об ответственности в ФЗ № 402 отсутствует.

Из-за отсутствия четких пределов ответственности, мнения относительно этого вопроса разделяются на три типа:

  1. Кроме ФЗ № 402, регулирование бухучета осуществляется другими законодательными актами. Сотрудники на этой должности должны соблюдать действующие акты, регулирующие выполнение и объем обязательств.
  2. Отношения строятся исключительно на условиях, установленных договором. Причиной является необходимость представления полного пакета документации для налоговых органов, а лицо, подготовившее их, не имеет значения.
  3. В соответствии с пунктом 8 статьи 7 ФЗ № 402 ответственным назначается руководитель, если у него есть разногласия с главбухом. В других случаях субсидиарную ответственность будут нести оба лица.

Меры определяются при помощи законодательных актов. Но пределы и основания ответственности описываются в трудовом договоре, заключаемом с работодателем, и должностной инструкции, установленной в конкретной организации. Если сотрудник не будет выполнять наложенные на него требования, это повлечет за собой привлечение к ответственности в соответствии с регулирующими нормами.

Типы ответственности

Ниже мы подробнее рассмотрим существующие типы ответственности.

Дисциплинарная

Главный бухгалтер является сотрудником, на которого распространяются все дисциплинарные нормы. Поэтому его можно призвать к ответу за прогулы, нарушения дисциплины. Но проступок на такой должности может стать причиной возникновения налоговых нарушений со стороны предприятия. Это повлечет за собой привлечение бухгалтера к ответственности.

Дисциплинарные наказания определены ст. 192 ТК РФ:

  • выговор
  • замечание
  • увольнение

При использовании значительной меры – увольнения, не применяется другой алгоритм расторжения деловых отношений.

Прекращение действия договора может быть осуществлено только на основаниях, указанных в ст. 81 ТК РФ. Например, если непрофессионализм повлек за собой нанесение ущерба организации.

Материальная

При определении материальной ответственности бухгалтер приравнивается к другим сотрудникам. Он, согласно ТК, будет вынужден возместить ущерб в размере средней зарплаты за месяц. В договорах бухгалтеров можно встретить пункт, накладываемый полную материальную ответственность. По-другому наложить такой тип невозможно.

Гражданско-правовая

Ответственность наступает, если работодатель и сотрудник заключили гражданский договор. При наличии трудового договора способы наказания и границы ответственности будут определяться пунктами ТК РФ. Применение мер будет осуществляться в соответствии с условиями сделки, указанными в договоре, которые не должны противоречить действующему ГК РФ.

Налоговая

Ответственность описана в разделе 6 НК РФ. Для законного осуждения работника потребуется решение ФНС, где сказано об установлении факта совершения противоправных действий.

Субъектами при таких судопроизводствах становятся юридические лица. Статьи кодекса не определяют группу должностных лиц. Упоминание типа имеется в статье 108 НК РФ, согласно которой привлечение юридического лица не препятствует наказанию должностного лица. Поэтому лицо может быть наказано в соответствии с УК или КоАП РФ, когда в отношении предприятия применяются статьи НК РФ.

Административные меры

Для применения мер должны соблюдаться два условия:

  1. Действие попадает под состав статьи Административного кодекса.
  2. Обязательство упоминается регулирующей документации.

Если было совершено административное правонарушение, то ответственность несет бухгалтер, ведь он является должностным лицом. Кодекс определяет вариации штрафа за совершенный проступок:

  • нарушены правила бухучета – 5-10 тыс. рублей, а при рецидиве – до 20 тыс. руб. с возможным отстранением от должности на срок до 2 лет
  • нарушены сроки постановки на учет – 500-3 000 руб.
  • не соблюдены сроки подачи документов для совершения налогового контроля или информация передана не в полном объеме – 300-500 руб.
  • не соблюдены сроки подачи отчетных документов – 300-500 руб.

Уголовные наказания

Для привлечения к ответственности, преступление должно иметь признаки правонарушения:

  1. Уклонение от налоговых обязательств в соответствии со ст. 199 УК РФ. Совершается в виде непредставления документации или изменения информации на ложные сведения. Уголовное преступление может иметь крупную/особо крупную величину (25% и 50% соответственно), вычисляемый от разницы невыплаченных сумм. В первом случае максимальное наказание – 2 года заключения. Во втором – шесть лет.
  2. Пренебрежение обязанностями налогового агента в соответствии со ст. 199.1 УК РФ. Под понятие преступления попадают только махинации в крупном или особо крупном размере. Применяются санкции, как в рассмотрении дела по статье 199 УК РФ.
  3. Сокрытие средств/имущества фирмы, учитываемые при взыскании налогов в соответствии со ст. 199.2 УК РФ. При крупном размере (более 2 250 тыс. руб.) максимальное наказание – 3 года заключения. При особо крупном размере (более 9 млн. руб.) – 7 лет.

Штрафы и взыскания

Финансовая ответственность определяется в зависимости от совершенного правонарушения или проступка и условий заключенного трудового договора. Штраф внутри организации за дисциплинарные проступки прописан в Уставе компании. Поэтому суммы в каждой организации всегда отличаются.

Уставом регулируется порядок и срок взыскания.

Что грозит после увольнения

Увольнение не является способом избавления от ответственности. Работодатель имеет право подать в суд на бухгалтера в течение одного года со дня увольнения. Объем взыскания будет зависеть от условий, указанных в трудовом договоре. В остальных случаях размер финансовой ответственности будет фиксированным – в пределах месячной заработной платы.

Отвечает ли новый сотрудник за уволенного

Ответственность за совершенные деяния несет только лицо, которое их совершило. Определяется лицо на основании периода работы, установленного трудовым договором до момента его расторжения, когда было совершено правонарушение.

В течение какого срока привлекают

Привлечение возможно только в рамках срока давности правонарушения. По истечении срока вынесение решения о привлечении к ответственности не допускается. Период определяется типом ответственности и тяжестью содеянного преступления.

Админправонарушения:

  • 2 месяца
  • 1 год, если дело рассматривается по Налоговому кодексу

Период привлечения по уголовному делу определяется по тяжести преступления:

  • легкой – 2 года
  • средней – 6 лет
  • тяжкие – 6 лет
  • особо тяжкие – 15 лет

Срок отсчитывается с момента совершения правонарушения.

Как избежать санкций за неуплату налогов

Главбух должен искать пути для снижения величины налогов. Но не допускается делать это, уклоняясь от налоговых обязанностей.

Сотрудник может снять ответственность за решения руководителей, поэтому приказы по сделкам выдаются в письменном виде. Например, служебная записка или другой документ, где имеется подпись директора.

Без нее документ не будет принят во внимание, даже при наличии надписи «К выполнению».

Оформление несогласия с решением директора

Чтобы оформить несогласие, создается записка, адресованная директору. В отправляемом документе должна содержаться информация:

  • причина обращения
  • будущие последствия
  • отрицательное отношение к принятому решению
  • вариант решения проблемы

После записка передается секретарю и подписывается. Попадая к секретарю, бумага получает входящий номер, по которому ее можно отследить.

Судебная практика

Пример № 1

Бухгалтер оздоровительного учреждения обвинен в мошенничестве в особо крупном размере с использованием служебного положения. В период с 2012 по 2021 год главбух оформлял документы на оплату с увеличением изначального размера платежа, указывая ложные сведения и добавляя не предоставленные услуги. Таким образом, лицо смогло заполучить более 4 312 000 рублей.

Осуждаемый признал вину, суд определил меру наказания в виде полутора лет лишения свободы в колонии общего режима.

Пример № 2

Главный бухгалтер намеренно занижал размер НДФЛ с оплаты труда для личной выгоды и введения директора в заблуждение. Это привело к нанесению ущерба организации, в размере 3 163 000 рублей.

При наличии достаточного количества доказательств, суд вынес осудительный приговор, бухгалтер должен возместить ущерб в полном размере.

Когда бухгалтер не несет ответственность

Чтобы снять ответственность, потребуется соответствующее основание. Таковым может являться даже отсутствие умысла в действии.

Если сотрудник выполняет приказы и действует в пределах обязанностей, то он не является ответственным за совершенные нарушения законодательства.

Бухгалтер не обвиняется в бездействии, когда он не сообщил о факте нарушения со стороны руководителя, так как в отношении налогового законодательства норма не применяется.

При делопроизводстве главбух рассматривается в качестве должностного лица независимо от выбранного типа ответственности. Важным фактором в определении причастности сотрудника к совершенному правонарушению является трудовой договор и должностная инструкция.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/trudovoe/otvetstvennosti-buhgaltera-za-nalogovye-pravonarusheniya.html

Ответственность бухгалтера за неуплату налогов как прописать в должностной инструкции

Ответственность бухгалтера за неуплату налогов как прописать в должностной инструкции

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 апреля 2013 г.Ю.А. Иноземцева, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению В старом Законе о бухучете главбуху была посвящена отдельная статья. В ней говорилось, что главный бухгалтер отвечает за формирование учетной политики, ведение бухучета, своевременное представление достоверной бухотчетности.

Но значит ли это, что сейчас главный бухгалтер вообще ни за что не отвечает? То, что в новом Законе о бухучете ничего не говорится об ответственности главбуха, непривычно и кажется странным.

Когда за долги компании ответит бухгалтер?

Важное 06 июня 2021 г.

13:20 Диана Асатурян, юрист ООО «Первая ростовская налоговая консультация» Материалы газеты «», май 2021 Расскажем о том, какую ответственность несет бухгалтер и когда он отвечает за долги компании.

Такая ответственность бухгалтера наступает при неисполнении или ненадлежащем исполнении своих должностных обязанностей, прописанных в трудовом договоре.

Опоздание, прогул, появление на рабочем месте в нетрезвом состоянии или оставление без внимания требования работодателя могут также повлечь дисциплинарную ответственность.

Согласно ст. 192 ТК РФ работодатель имеет право применить такие виды дисциплинарного взыскания, как:

  1. увольнение по советующим основаниям.
  2. выговор;
  3. предупреждение;

Касается это, конечно же, не только бухгалтера, но и любого другого сотрудника.

Какую ответственность несет главный бухгалтер

3048 ФОРУМ!

Рекомендуем прочесть:  Заполнение ндфл за год

страницы Главный бухгалтер – лицо с повышенной ответственностью.

Это вторая по значимости должность в компании (после руководителя).

Главный бухгалтер отвечает за правомерность всех проводимых операций. Специалиста можно привлечь к ответственности за совершение незаконных действий. Рассмотрим законодательные документы, которые регулируют различные формы ответственности главбуха:

  1. НК РФ.
  2. ФЗ №129 от 21 ноября 1996 года.
  3. КоАП РФ (в частности, статья 15.11.).
  4. УК РФ.

Рассмотрим нормативные основания для уголовного преследования главбуха:

В зависимости от тяжести проступка, главбуха можно привлечь к дисциплинарной, материальной, административной, уголовной ответственности.

Подскажите какую ответственность несет бухгалтер в одном лице? и на каких документах имеет право ставить подпись?

Оперативная юридическая помощь Если я не ошибаюсь, есть два вида бухгалтера, первый без права подписи, на нём ответственности практически нет, а вот бухгалтер с правом подписи в моменты вскрытия налоговых мохенаций, если таковые имеются, несёт всё ответственность.Право подписи определяется локальными нормативными актами.

То есть и директор, и бухгалтер могут быть привлечены.

Многие фирмы и особенно ИП,

Какова ответственность главного бухгалтера за нарушения

    Виды ответственностиМатериальная ответственность главного бухгалтераАдминистративная и уголовная ответственностьОтветственность главного бухгалтера после увольненияОтветственность главного бухгалтера за невыплату зарплатыОтветственность главного бухгалтера за неуплату налогов Главный бухгалтер – это второе должностное лицо в компании после руководителя. Главбух влияет на многие финансовые процессы фирмы, отвечает

За что и как могут наказать бухгалтера

В связи со сложностью и важностью своей работы бухгалтер постоянно рискует.

Его может наказать руководитель, налоговая, контрагенты компании. У них для этого есть целый набор инструментов.

В пункте 2 ст. 13 данного закона сказано, что ведение бухучета организуется экономическим субъектом, то есть организацией. Значит, ответственность первоначально лежит на ней.

Об ответственности главного бухгалтера в законе прямо не сказано.

Что кадровику следует знать об ответственности главного бухгалтера с 2021 года

» » »

Ответственность главного бухгалтера с 2021 года должна быть прописана напрямую в трудовом договоре и детализирована в должностной инструкции.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета?

> > > Налог-налог 06 августа 2021 26463 Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель фирмы.

В большинстве случаев он передает ключевые полномочия по ведению бухучета самому квалифицированному финансовому специалисту — главному бухгалтеру. Подробнее об этом — в нашей статье. В соответствии с положениями ст.

6 закона «О бухучете» от 06.12.

2011 № 402-ФЗ бухгалтерский учет обязаны вести все типы хозяйствующих субъектов, кроме: ИП (при условии учета собственных доходов и расходов иными методами, предусмотренными налоговым законодательством); структурных подразделений иностранных фирм, работающих в России (при условии ведения учета выручки и издержек в соответствии с нормами налогового законодательства)

Уголовная ответственность директора и бухгалтера в 2021 году

Ответственность

Источник: https://86nalog.ru/otvetstvennost-buhgaltera-za-neuplatu-nalogov-kak-propisat-v-dolzhnostnoj-instrukcii-83503/

За что, при каких условиях и как могут наказать бухгалтера

Ответственность бухгалтера за неуплату налогов как прописать в должностной инструкции

Для начала напомним, что отношения работодателя и бухгалтера регулируются трудовым законодательством. Поэтому обязанности бухгалтера (как и других работников) определяются, в первую очередь, трудовым договором и конкретизируются в должностной инструкции.

Сама должность бухгалтера ещё не подразумевает выполнения «по умолчанию»  всего, что связано, например, с денежными потоками. В связи с этим  рекомендуем перечитать трудовой договор и свою должностную инструкцию.

От содержания этих документов напрямую зависят риски привлечения к различным видам ответственности.

Бесплатно составить и распечатать трудовой договор

Дисциплинарная ответственность

Работодатель может привлечь бухгалтера к дисциплинарной ответственности. Этот вид ответственности предусмотрен трудовым законодательством и наступает в связи с виновным неисполнением или ненадлежащим исполнением трудовых обязанностей. Существует три вида дисциплинарных взысканий, а именно (ст. 192 ТК РФ):

увольнение.

Повторимся, что применить дисциплинарные взыскания к бухгалтеру можно лишь в случае, если им не были исполнены обязанности, прописанные в трудовом договоре. Так, нельзя объявить замечание за несвоевременное перечисление денежных средств контрагенту, если согласно трудовому договору и должностной инструкции бухгалтер за это не отвечает.

Помимо этого, по трудовому законодательству работодатель вправе уволить главного бухгалтера за принятие необоснованного решения повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации (п. 9 ст. 81 ТК РФ).

Однако если в трудовом договоре не прописано, что главбух вправе принимать такие решения, то и уволить его за их принятие, по логике, нельзя. Однако, даже несмотря на это, безопаснее будет получать указания с визой директора. Подпись руководителя подтвердит, что решение принималось именно директором, а не лично бухгалтером.

При исполнении устных поручений таких гарантий, к сожалению, нет.

Материальная ответственность

С любого работника (в том числе, и с главбуха) работодатель может взыскать материальный ущерб в сумме, которая не превышает среднемесячного заработка (ст. 238, 241 ТК РФ).

Однако для этого трудовым договором с главным бухгалтером может быть предусмотрена  материальная ответственность в полном размере ущерба (п. 8 ст. 243 ТК РФ).

Но если в трудовом договоре про это ничего не сказано, то взыскивать ущерб в полном объеме работодатель не вправе (п. 10 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52).

Приведем пример «из жизни». По должностной инструкции бухгалтер отвечал за своевременное представление в ПФР персонифицированной отчетности. За опоздание компанию оштрафовали на 30 175 рублей.

Организация штраф заплатила, но позднее ущерб взыскала с бухгалтера, поскольку трудовым договором была предусмотрена полная материальная ответственность главбуха (кассационное определение Костромского областного суда от 12.09.2011 № 33-1423).

Итак, про материальную ответственность желательно помнить следующее:

  • полная материальная ответственность возможна лишь для главного бухгалтера. Если условие о полной материальной ответственности содержится в трудовом договоре с обычным бухгалтером (не главным), то такое условие, по сути, является недействительным;
  • работодатель вправе обратиться в суд с требованием о возмещении ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ);
  • сами по себе ошибки бухгалтера не влекут уменьшения имущества работодателя (определение Московского городского суда от 08.11.10 № 33-34644).

С главным бухгалтером нельзя заключить отдельный договор о полной материальной ответственности, поскольку должность бухгалтера не закреплена в перечнях должностей, с которыми могут заключаться такие соглашения (постановление правительства РФ от 14.11.02 № 823, постановление Минтруда России от 31.12.02 № 85). Условие о полной материальной ответственности главбуха может закрепляться только в трудовом договоре с ним.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке Определить бесплатно

Административная ответственность бухгалтера

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения служебных обязанностей бухгалтер или руководитель могут привлекаться к административной ответственности (как должностные лица). Для этого должна быть установлена их вина и соблюдены сроки давности. На практике бухгалтер может попасть под действие некоторых статей КоАП РФ, например:

НарушениеОтветственность
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ).Штраф от 2 000 до 3 000 рублей.
Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговую инспекцию или расчета по начисленным и уплаченным взносам во внебюджетный фонд (ст. 15.5 КоАП РФ, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.
Непредставление сведений или документов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд (ч. 1 ст. 15.6, ч. 3, 4 ст. 15.33 КоАП РФ).Штраф от 300 до 500 рублей.
Нарушение сроков и порядка представления информации по валютным операциям (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)Штраф от 4 000 до 5 000 рублей.

Обратите внимание: бухгалтера нельзя привлечь к административной ответственности, например, за нарушение сроков представления декларации, если согласно кадровым документам он не отвечает за соблюдение таких сроков.

Проверить руководителя на достоверность сведений в ЕГРЮЛ и дисквалификацию

Уголовная ответственность: бухгалтер рискует стать соучастником

Что касается уголовной ответственности, то она предусмотрена, в частности, за уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ). За такое преступление к ответственности может быть привлечен и бухгалтер.

Однако потребуется доказать, что он действовал умышленно, и включал в декларацию заведомо ложные сведения с целью уклонения от налогообложения (пункты 7, 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64).

Также предусмотрена уголовная ответственность и за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 УК РФ).

Чтобы уклонение от уплаты налогов было признано преступлением, уклонение должно быть совершено в крупном размере. Это означает, что сумма неуплаченных налогов должна либо превышать 6 миллионов рублей без каких-либо дополнительных условий.

Либо сумма неуплаченных налогов должна превысить 2 миллиона рублей в пределах трех лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов превысила 10% от сумм, подлежащих уплате.

То есть если в бюджет полагается уплатить 19 миллионов рублей, а директор с бухгалтером умышленно задекларировали и заплатили на 2 миллиона рублей меньше, они совершили преступление (10% от 19 млн руб. = 1,9 млн руб.; 2 млн руб. > 1,9 млн руб.).

Комментируя вопрос об уголовной ответственности бухгалтера, хочется отметить то, что обычно обходится вниманием, то есть вопрос соучастия бухгалтера. Зачастую бухгалтеры пребывают в уверенности, что их невозможно привлечь к уголовной ответственности, поскольку отчетность подписана директором, и за ее содержание отвечает только директор. Однако это не так.

Обычно директор дает указания о том, какой должна быть сумма налогов, подлежащая уплате, а все расчеты и документы, необходимые для занижения налоговой базы, готовит бухгалтер. В этой ситуации бухгалтер с позиций уголовного законодательства является соучастником преступления, а именно — пособником.

Ведь бухгалтер, выполняя незаконные указания директора по занижению суммы налогов, делает ровно то, что подпадет под определение пособничества: «Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, … устранением препятствий, а также лицо, заранее обещавшее скрыть … следы преступления…» (ст. 33 УК РФ).

Причем, совместные действия директора и бухгалтера (один приказал занизить налоги, второй исполнил) могут быть расценены как совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, «группой лиц по предварительному сговору», что позволяет квалифицировать содеянное по части 2 статьи 199 УК РФ.

А это означает, что совершенное преступление будет относиться к категории тяжких, поскольку максимальный срок лишения свободы за такое преступление составляет 6 лет (ст. 15 УК РФ). В случае с тяжким преступлением уголовная ответственность наступает даже за приготовление к такому преступлению (ч. 1 ст. 30 УК РФ).

Как приготовление к преступлению, можно квалифицировать, например, покупку фальшивых чеков для списания расходов или изготовление фальшивых документов с помощью печатей фирм-однодневок. Причем, будет неважно, успели директор и бухгалтер использовать фальшивые чеки или документы однодневок для совершения преступления или нет.

Если их деятельность была прервана по независящим от них обстоятельствам (полиция пришла с обыском и изъяла фальшивые чеки и печати однодневок), а соучастники с помощью фальшивых документов готовились совершить преступление, оба будут привлечены к уголовной ответственности (более подробно см.

обсуждение «Могут ли привлечь к уголовной ответственности бухгалтера, который официально не трудоустроен?»).

Ответственность главного бухгалтера в 2021 году

Ответственность бухгалтера за неуплату налогов как прописать в должностной инструкции

Во многих крупных компаниях есть главный бухгалтер. Промахи этого работника приводят к большим убыткам. Главбух следит за состоянием бухучета и за сдачей финансовой отчетности в ИФНС России.

Ниже подробно рассмотрены права, обязанности и виды ответственности главных бухгалтеров.

Права и обязанности

Основные права и обязанности главбуха подробно прописаны в следующих нормативных актах:

  • ФЗ № 402 «О бухучете» от 06.12.2011;
  • Постановление Правительства РФ № 787  от 31.10.2002;
  • Постановление Минтруда РФ № 37 от 21.08.1998.

Согласно крайнему постановлению, главбух выполняет следующие обязанности по своей должностной инструкции:

  • организует ведение бухучета у ИП;
  • выстраивает общую схему финансовой деятельности предприятия и ведения бухучета;
  • разрабатывает планы бухгалтерских счетов;
  • контролирует организационный документооборот бухгалтерской отчетности и следит за инвентаризационной описью;
  • обеспечивает функциональный учет;
  • контролирует применение имеющихся ресурсов.

Помимо вышеприведенных обязанностей, должностное лицо имеет определенные права. При их применении выполняют такие действия:

  • создают официальные запросы во все филиалы компании и для конкретных специалистов;
  • распределяют конкретные обязанности среди работников отдела бухгалтерии;
  • заверяют финансовую документацию;
  • создают новую концепции предприятия по ведению бухгалтерской отчетности.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Постановление Правительства РФ от 31 октября 2002 г. № 787 «О порядке утверждения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих»

Постановление Минтруда РФ  от 21.08.1998 № 37 «Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих»

Виды ответственности

До и с 2021 года главного бухгалтера привлекают к таким видам ответственности:

  1. Материальной — за причинение ущерба компании;
  2. Административной — за плохую работу по своей должности;
  3. Дисциплинарной — за опоздание на работу и иные правонарушения;
  4. Уголовной — уголовное дело возбуждают после неуплаты фирмой крупных налоговых сумм и за ведение двойной бухгалтерии;
  5. Ответственность за задержку зарплаты сотрудников;
  6. Финансовой;
  7. Субсидиарной.

Какую из вышеприведенных видов ответственности несут только главные бухгалтера, подробно прописано в таких нормативных документах:

  • ФЗ № 402 от 06.12.2011 г. — права и обязанности;
  • КоАП РФ — какие виды ответственности несет работник компании в лице главного бухгалтера после своего увольнения;
  • УК РФ — привлечение главных бухгалтеров к различным мерам уголовной ответственности;
  • Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) — дисциплинарные меры наказания.

Административная

К главному бухгалтеру применяют разнообразные административные меры наказания в таких ситуациях:

  • при несоблюдении правил заполнения бухгалтерского баланса;
  • при непредъявлении в конкретные сроки отчетной финансовой документации в ИФНС России;
  • после срыва сроков постановки компании на налоговый учет;
  • при неправильной работе с кассовым оборудованием;
  • из-за нарушения тех российских законов, которые касаются финансовой отрасли.

К этому должностному лицу применяют административные меры наказания в следующих ситуациях:

  • при регистрации в бухгалтерских регистрах мнимого и притворного предмета бухучета;
  • при ведении двойной бухгалтерии;
  • при несоответствии сведений из бухгалтерской отчетности с регистрами бухучета.

Все это считают грубыми правонарушениями.

Уголовная

Согласно ст. 199.1 УК РФ, к главному бухгалтеру применяют различные меры уголовной ответственности. Такое наказание назначают при наличии нескольких следующих оснований:

  • при уклонении фирмы от уплаты различных налогов;
  • при совершении умышленных финансовых преступлений;
  • при нарушении определенных российских законов в течение 3 лет как минимум.

Статья 199.1 Уголовного кодекса РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»

Зарплатные нарушения

Главного бухгалтера наказывают и при невыплате ЗП сотрудникам компании. Так, за однократную задержку ЗП должностное лицо штрафуют на 1000-5000 руб. При еще 1 подобном правонарушении, должностное лицо дисквалифицируют на 3 годам как максимум (ст. 5.27 КоАП РФ).

При возникновении тяжких последствий от невыплаты ЗП работникам компании за 3-месячный период меры наказания ужесточают. Должностное лицо штрафуют на 300-500 тыс. руб., или сажают в тюрьму на 5 лет как максимум.

Статья 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права»

Читать так же:  Обжалование решения налогового органа

Субсидиарная

Согласно ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2021, главбух несет и субсидиарную ответственность. Так, за неуплату фирмой налоговых платежей это должностное лицо наказывают в течение одного года с момента осуществления подобного правонарушения.

За уклонение компании от уплаты больших сумм налоговых платежей срок давности равен 2 годам с даты осуществления главным бухгалтером преступного деяния, а налогов в особо крупном размере — 10 годам.

До июля 2021 главный бухгалтер не нес субсидиарной ответственности при банкротстве предприятия. После внесения поправок в ФЗ № 266 от 29.07.2021 главбух стал контролирующим должностным лицом.

Для наглядной иллюстрации ниже приведена итоговая таблица видов ответственности и санкций.

Вид ответственностиНорма (статья)Санкции
АдминистративнаяСт. КоАП РФРазмер штрафа
15.5300–500 руб.
15.11500–1000 руб.
14.51500–3000 руб.
15.14000–5000 руб.
Материальная238, 243 ТК РФ1 зарплата должностного лица или возмещение всего реального ущерба (полная МО).
Дисциплинарная192 ТК РФУвольнение с работы, замечание или вынесение строгого выговора.
Уголовная199 УК РФШтраф 100–300 тыс. руб., или исправительные работы на 2 года, или арест на полгода, или тюремное заключение на 2 года.
159 УК РФШтраф 100–500 тыс. руб. или в размере ЗП за 1-3 года, или исправительные работы на 5 лет.
160 УК РФНаказание из ст. 159 УК РФ или тюремное заключение на 6 лет с выплатой штрафа до 10 000 руб.
Субсидиарнаягл. 59 ГК РФ, ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2021Возмещение предприятию материального ущерба в конкретном размере, который прописан в трудовом договоре.

Приведенный перечень не является исчерпывающим.

Федеральный закон от 29.07.2021 № 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»

Наказание после увольнения

При выявлении преступлений главбуха после его ухода с работы, его все равно наказывают. В этом случае идут в судебный орган и подают иск на протяжении 12 месяцев с даты выявления конкретного правонарушения.

Отсчет срока в один год начинают со дня выявления, а не совершения главбухом преступного деяния. В этой ситуации в суд предоставляют факты и документированные доказательства того, что преступление было выявлено в конкретный день.

Сроки давности

Согласно ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности применения разнообразных административных мер наказания не превышает 2 месяцев с даты их назначения. Такой период времени для уголовных преступлений подробно прописан в ст. 78 УК РФ.

Срок привлечения главных бухгалтеров к уголовной ответственности равен таким показателям:

  • 2 года — за легкие правонарушения;
  • 6 лет — за совершение различных преступлений средней тяжести;
  • 10 лет — при осуществлении тяжких противоправных деяний;
  • 15 лет — за совершение особо тяжких преступлений.

Статья 78 Уголовного кодекса РФ «Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности»

Статья 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Давность привлечения к административной ответственности»

Читать так же:  Перевод с временной работы на постоянную

Штрафуют ли нового работника после увольнения прежнего

Новый главный бухгалтер не несет никакой ответственности за преступления прежнего должностного лица. Наказывают только самих виновников, а не новых работников.

После увольнения с работы, бывшего главного бухгалтера привлекают и к административным различным видам ответственности (ст. 1.5, 2.4 КоАП РФ).

Наказание за задержку ЗП

Задержку ЗП считают финансовым преступлением, за которое руководитель фирмы и главбух несут персональную ответственность. В этом случае работники, которые не получили ЗП, идут в Трудовую инспекцию.

За задержку или невыплату ЗП отвечают разные должностные лица. Это зависит от состава преступления:

  • при невыплате ЗП из-за отсутствия денег на счету компании наказывают руководителя;
  • при наличии средств в бухгалтерском балансе фирмы различные меры наказания применяют к главному бухгалтеру.

В вышеприведенных ситуациях и к главбуху, и к руководителю применяют административные меры наказания. В этом случае им выписывают штрафы.

Штрафные санкции за неуплату налогов

За неуплату компанией больших сумм налоговых платежей главного бухгалтера привлекают к финансовой ответственности. В первом случае правонарушителю выписывают такие штрафы:

  • 5% от суммы налога — за срыв сроков сдачи налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ);
  • 500 руб. — за представление каждого недостоверного документа (ст. 126.1 НК РФ);
  • 300-500 руб. — за непредставление необходимой информации в ИФНС России (ст. 15.6 КоАП РФ).

Согласно ст. 199.1 УК РФ, главбуха сажают в тюрьму за различные правонарушения. Например, за уклонение от уплаты в ИФНС России налоговых платежей компании к виновному сотруднику применяют следующие меры наказания:

  • штраф — до 300 тыс. руб. или в объеме ЗП работника за 1-2 года;
  • выполнение исправительных работ — до 2 лет;
  • арест на полгода как максимум;
  • тюремное заключение — до 2 лет.

Меры по снижению риска образования ответственности

В случае подтверждения вины к главбуху в любое время применяют вышеприведенные меры наказания. Ниже перечислены определенные действия, которые снижают такие риски.

Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов

Оптимизация и снижение величины налогов является главной задачей главбуха фирмы. Однако, в этой ситуации нельзя снижать размеры одних налоговых платежей за счет уклонения от других.

Это правило касается оформления служебных записок и иной документации с подписью директора. Причем, штемпели без подписи, но с надписью «к выполнению» не считают оправдательными доводами в судебном деле.

Статья 42 Уголовного кодекса РФ «Исполнение приказа или распоряжения»

Оформление своего несогласия с приказами руководителя

При несогласии с конкретными решениями руководителя компании, главбух составляет на его адрес служебную записку. В ней указывают такую информацию:

  • причины составления записки;
  • будущие вероятные проблемы;
  • свое отрицательное отношение к выполнению распоряжения директора;
  • свой вариант решения проблемы.

Для придания этому документу юридической силы, его официально передают секретарю. Затем, сотрудник секретариата присваивает служебной записке входящий номер.

Источник: https://zakonoved.su/otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera.html

О ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: