По какому курсу отгружать товар если была предоплата в году какого

Содержание
  1. Фнс рассказала, как заполнить счет-фактуру на отгрузку оплаченных авансом товаров, стоимость которых выражена в валюте или у.е. – Гос Сбор Инфо
  2. Бухгалтерский и налоговый учет
  3. НДС
  4. Расчеты в условных единицах: правовая основа и учет (Лебедева В.В.)
  5. Цена в иностранной валюте или у.е.: Какими будут база по НДС у продавца и вычет у покупателя по предварительно оплаченной поставке
  6. Подход 1. Пересчитывать предоплаченную стоимость товаров на дату отгрузки не нужно
  7. Подход 2. Пересчитываем предоплаченную стоимость товаров по курсу ЦБ на дату отгрузки
  8. По какому курсу отгружать товар если была предоплата в году какого
  9. Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс
  10. Полная предоплата по договору поставки: особенности учета суммовой разницы
  11. Курс при предоплате не меняют
  12. Учет расчетов по авансам в у. е. у продавца в «1С:Бухгалтерии 8»
  13. Предоплата в валюте
  14. Авансы в валюте. Определение базы по НДС
  15. Договор заключен в валюте: особенности учета (Верещагин С.)
  16. Предоплата и суммовые разницы по договорам в условных единицах
  17. Что важно знать бухгалтеру при импорте товаров? | «Правовест Аудит»
  18. Как поступить бухгалтеру, если в контракте не прописан момент перехода права собственности?
  19. Когда возникает право на вычет НДС
  20. Признаем расходы на доставку товара

Фнс рассказала, как заполнить счет-фактуру на отгрузку оплаченных авансом товаров, стоимость которых выражена в валюте или у.е. – Гос Сбор Инфо

По какому курсу отгружать товар если была предоплата в  году какого

Достаточно часто у бухгалтера при появлении договора на приобретение товаров, выраженного в валюте или в условных единицах (у.е.), возникают проблемы с формированием их стоимости и отражением в учете.

Данная статья поможет вам не заблудиться в датах, курсах, стоимости принятия на учет товаров при ее пересчете в рублевую оценку. Давайте рассмотрим:

  • законодательные аспекты приобретения товаров по договору в у.е.;
  • схему действий в 1С для отражения приобретения товаров по договору в у.е.;
  • практические примеры, в которых дается логическая цепочка и порядок оформления документов 1С.

Изучив статью, вы уже никогда не запутаетесь, как оприходовать товары по этими «пресловутыми» договорам, выраженным в у.е.

Бухгалтерский и налоговый учет

Операции в валюте между российскими организациями запрещены и осуществляются только в российских рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

При этом цена в договоре может быть выражена в любой валюте или условных единицах (у.е.), отличных от рублей (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

Оплата по таким договорам должна осуществляться только в рублях по согласованному сторонами курсу. Как правило, согласованный курс равен курсу ЦБ РФ, установленному на день оплаты. Но часто в договорах может устанавливаться иной курс, соответствующий курсу ЦБ РФ плюс 2%, минус 0,5% и т.п.

Первичные документы по таким договорам могут выставляться в рублях, валюте или у.е.

Стоимость активов (в т.ч. товаров), выраженных в у.е., подлежит в БУ пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Курс пересчета зависит от того, каким образом была произведена оплата за приобретенные товары.

Вариант №1. 100% предоплата по договору

Товары, за которые прошла оплата в виде 100% предоплаты признаются в БУ в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Вариант №2. 100% постоплата по договору

Товары, за которые оплата проходит после их принятия на учет, признаются в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату перехода права собственности (п. 5 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Вариант №3. Частичная предоплата и постоплата по договору

При смешанной форме оплаты в виде частичной предоплаты и постоплаты товары приходуются по суммированной стоимости:

При этом переоценка кредиторской задолженности поставщикам по договорам в у.е. должна осуществляться на наиболее раннюю из дат (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ):

  • дату погашения обязательств;
  • последний день месяца.

В таком случае будут возникать курсовые разницы, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

  • в бухгалтерском учете – как прочие доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2006);
  • в налоговом учете – как внереализационные доходы и расходы (п. 11 ст. 250 НК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Узнать больше о Курсовых разницах.

НДС

Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки;
  • день оплаты.

Если первоначальным моментом определения налоговой базы по договору в у.е. является день отгрузки, то она должна определяться исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки.

При последующей оплате за товары вычеты по НДС не корректируется. Разницы в сумме налога в результате постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ).

При приобретении товаров НДС принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ) при выполнении условий:

  • товары должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • товары приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Покупатель имеет право принять к вычету ту сумму НДС, которая указана в счете-фактуре. Но необходимо быть внимательными и проверять суммы НДС в СФ, указанные поставщиком.

Счета-фактуры (УПД) по договорам в у.е. выставляются только в рублях. Рублевая сумма в счете-фактуре на отгрузку зависит от порядка оплаты по договору в у.е.

Вариант №1. 100% предоплата по договору

Источник:

Расчеты в условных единицах: правовая основа и учет (Лебедева В.В.)

Дата размещения статьи: 28.06.2021

Из-за резкого колебания курсов валют фирмы, покупающие товар за валюту и продающие его за рубли, столкнулись с ситуацией, когда этих самых рублей, уже полученных от покупателей, недостаточно, чтобы приобрести валюту для расчетов с поставщиком.

Такая же проблема может быть и с услугами, займами и другими предметами сделок.

Своеобразной страховкой от подобных ситуаций является заключение договора, в котором цена выражена в иностранной валюте (например, в евро), а расчеты предусмотрены в рублях по указанному в договоре курсу на дату оплаты.

Благодаря Закону N 81-ФЗ с 1 января 2015 г. из гл. 25 НК РФ исчезло понятие “суммовые разницы”, что сблизило бухгалтерский и налоговый учет. Теперь все разницы, возникающие при расчетах как в валюте, так и в рублях с привязкой к некой условной единице, называются курсовыми. Вместе с тем п. 3 ст.

3 названного Закона введены специальные переходные положения, предусматривающие, что доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 г., учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном до этой даты.

Что понимается в данном случае под сделкой – сам факт заключения договора или факт реализации? По мнению Минфина России, сделкой является как заключение соглашения, так и отгрузка (Письмо от 19 апреля 2021 г. N 03-03-06/1/22347). Разобраться во всех тонкостях учета суммовых разниц поможет данный материал.

——————————–

Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”.

Нормативно-правовое регулирование

Рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (п. 1 ст. 140 Гражданского кодекса РФ).

Действующее законодательство, устанавливая достаточно жесткие ограничения на осуществление расчетов в иностранной валюте, дает возможность сторонам сделки – валютным резидентам РФ устанавливать взаимные обязательства номинально в рублях, а фактически в иностранной валюте (ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г.

N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”, ст. 317 ГК РФ).Такой порядок определения цены сделки используется чаще всего при долгосрочных отношениях, когда по тем или иным причинам стороны стремятся учесть влияние изменения валютных курсов при осуществлении взаиморасчетов.

Ведомство со ссылкой на ст. ст. 8, 10 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 “О защите прав потребителей” указало, что по общему правилу цены в магазинах должны быть в рублях. Это является обязательным элементом любой потребительской сделки и полностью соотносится с положениями п. 1 ст. 317 ГК РФ. Правда, это касается только магазинных ценников.

Однако данное императивное требование не исключает возможности определения цены договора в рублях в порядке, предусмотренном п. 2 ст.

317 ГК РФ, согласно которому в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, “специальных правах заимствования” и др.).

В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Существующие в настоящее время обычаи делового оборота предусматривают два варианта оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), цены которых установлены в условных единицах:- по курсу на дату отгрузки товаров;- по курсу на дату их оплаты.

Первый вариант по существу ничем не отличается от варианта определения цены сделки в рублях: изменение курса валюты после отгрузки товаров не изменяет обязательства покупателя перед поставщиком.Напротив, в случае применения второго варианта изменение курса условной единицы оказывает влияние как на порядок расчетов, так и на учет и налогообложение соответствующих операций.

Далее рассмотрим только второй вариант, т.е. случай, когда курс условной единицы при определении цены сделки определяется на дату оплаты товаров.

В договоре можно устанавливать любые условные единицы для обязательства: таковыми могут быть евро или доллар США. Стороны могут согласовать собственный курс пересчета иностранной валюты в рубли или установить порядок определения такого курса (п. п. 12, 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 4 ноября 2002 г. N 70).

В частности, в документ необходимо включить пункт о том, в какой момент обязательство покупателя по оплате товаров считается исполненным: в момент списания средств с его расчетного счета или при зачислении денег на счет поставщика. Это могут быть разные календарные дни с отличающимися курсами применяемой для пересчета валюты.

Если стороны ошибочно не указали в контракте способ пересчета валюты в рубли, можно оформить дополнительное соглашение к договору.

Оформление первичных документов по договорам, выраженным в иностранной валюте

Чтобы соответствовать требованиям бухгалтерского и налогового законодательства, первичные документы должны содержать все необходимые реквизиты, в том числе денежный измеритель хозяйственной операции. При этом бухгалтерский учет должен вестись в рублях (п. 5 ч. 2 ст. 9, ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 6 декабря 2011 г.

N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ), п. 1 ст. 252, ст. 313 Налогового кодекса РФ).Следует ли из этого, что первичные документы должны оформляться исключительно в рублях? И будет ли нарушением указание в них валюты или условной денежной единицы как денежного измерителя?В силу ч. 4 ст.

9 Закона N 402-ФЗ с 1 января 2013 г. для оформления хозяйственных операций организация может применять как унифицированные, так и самостоятельно разработанные формы документов.

Помимо денежной оценки товаров (работ, услуг, имущественных прав), выраженной в рублях, допустимо дополнительно указывать стоимость товаров в иностранной валюте (условных единицах), а также приводить информацию о курсе и (или) порядке расчета соответствующих рублевых показателей.

При условии, что организация теперь может применять самостоятельно разработанные формы учетных документов, ничто не помешает ей при необходимости указывать в первичных документах стоимость операции только в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Заполнение форм в иностранной валюте рассматривается как нарушение требований законодательства РФ, предъявляемых к первичным документам. В случае необходимости указания в первичной документации стоимости товаров в условных единицах организация может включить в типовую форму документа дополнительные графы (п. 13 ПВБУ ).——————————–

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Требования к счетам, выставляемым на оплату по контрактам в условных единицах, в части используемой валюты, по сути, отсутствуют.

На практике счет повторяет валюту обязательства из договора с необходимым указанием того, что оплата в рублях, а также ссылкой на то, по курсу чьих денег валюты и на какую дату производится расчет.Наименование валюты является обязательным реквизитом счета-фактуры (пп. 6.1 п. 5, пп. 4.1 п. 5.1 ст.

169 НК РФ). Наименование валюты и ее цифровой код согласно Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 указываются в строке 7 счета-фактуры (пп. “м” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры ).

Так, при выставлении счета-фактуры в российской валюте строку 7 счета-фактуры нужно заполнить следующим образом: “российский рубль, 643”.——————————– Утвержден Постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. N 405-ст.

Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137.

И на таком оформлении документа настаивают ФНС России (см. Письмо от 21 июля 2015 г. N ЕД-4-3/12813) и УФНС России по Московской области (Письмо от 28 февраля 2014 г. N 16-21/10933). Это связано с тем, что НДС у покупателя принимается к вычету на основании данного документа и при дальнейших расчетах не корректируется.

Если документ оформляется в евро или долларах США, в строке 7 счета-фактуры следует указать: “евро, 978” или “доллар США, 840”. При этом значения стоимостных показателей в счете-фактуре указываются как в базовых, так и в разменных (дробных, производных) денежных единицах (например, в евро и евроцентах, в долларах США и центах и пр.) (п.

Источник: https://pravospb812.ru/zakon/fns-rasskazala-kak-zapolnit-schet-fakturu-na-otgruzku-oplachennyh-avansom-tovarov-stoimost-kotoryh-vyrazhena-v-valyute-ili-u-e.html

Цена в иностранной валюте или у.е.: Какими будут база по НДС у продавца и вычет у покупателя по предварительно оплаченной поставке

По какому курсу отгружать товар если была предоплата в  году какого

В НК сказано, что с 1 октября при определении базы по НДС в момент отгрузки у. е. и инвалюта пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (Пункт 4 ст. 153 НК РФ). Однако прямо не указано, нужно ли применять это правило при авансовой оплате.

Поэтому есть два подхода к решению этого вопроса.

Рассмотрим их и выясним: – как продавцу рассчитать базу по НДС при отгрузке, если была предоплата;

– возникает ли у внесшего аванс покупателя суммовая разница в части НДС после принятия товара на учет и получения счета-фактуры.

Примечание
Для упрощения под товарами в этой статье подразумеваются не только товары, но и работы, услуги, а под отгрузкой – не только отгрузка товаров, но и выполнение работ, оказание услуг.

Подход 1. Пересчитывать предоплаченную стоимость товаров на дату отгрузки не нужно

Ведь в этой части договорная стоимость товара в рублях уже определена, обязательство по его оплате прекращено (Часть 1 ст. 408 ГК РФ) и никаких у. е. и инвалюты, которые вы могли бы пересчитать по курсу ЦБ РФ, у вас к этому моменту нет.

Поэтому при полной предоплате налоговой базой при отгрузке будет рублевая сумма предоплаты без НДС. Продавец начислит, а покупатель примет к вычету ровно столько НДС, сколько было перечислено в составе предоплаты. Оснований выставлять отгрузочный счет-фактуру в у. е. или инвалюте тоже нет.

А при частичной предоплате налоговую базу в день отгрузки нужно определять так:

Примечание
В Минфине утверждают, что если договором для расчетов установлен курс, отличный от курса ЦБ, то для расчета базы продавец должен взять именно договорной курс. Но это противоречит НК РФ, поэтому здесь и дальше мы исходим из того, что базу нужно рассчитывать по курсу именно ЦБ РФ.

Пример. Расчет налоговой базы по НДС при частичной предоплате при подходе 1

Условие

По договору товары ценой 118 евро (100 евро – стоимость товаров и 18 евро – НДС по ставке 18%) оплачиваются в рублях по курсу ЦБ РФ на день платежа. Аванс – 40%, то есть 47,2 евро (118 евро x 40%).

После отгрузки покупатель должен уплатить остаток – 70,8 евро (118 евро – 47,2 евро). На дату перечисления аванса курс ЦБ равен 43 руб/евро. Покупатель перечислил 2029,6 руб. (47,2 евро x 43 руб/евро).

Курс ЦБ РФ на дату отгрузки равен 44 руб/евро.

Решение

Оплаченная авансом стоимость товара без НДС в рублях – 1720 руб. (100 евро x 40% x 43 руб/евро). Не оплаченная на момент отгрузки валютная стоимость товара без НДС – 60 евро (100 евро x 60%).

При отгрузке вы рассчитаете налоговую базу так: 1720 руб. + 60 евро x 44 руб/евро = 4360 руб. НДС с нее составит 784,80 руб. (4360 x 18%).

Эту сумму НДС вы укажете в отгрузочном счете-фактуре (если составите его в рублях), и покупатель после принятия товаров на учет сможет принять ее к вычету.

Примечание
Здесь и далее опускаем расчет, начисление, вычет и восстановление НДС с аванса, поскольку они не влияют на исчисление базы продавца при отгрузке и на вычет покупателя при принятии товаров на учет.

Такого же подхода к исчислению НДС придерживаются и в Минфине.

Из авторитетных источников Вихляева Елена Николаевна, Советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“По моему мнению, предусмотренный п. 4 ст. 153 НК РФ порядок применяется не только в случаях, когда оплата произведена после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), но и в случаях частичной предварительной оплаты”.

Таким образом, суммовая разница в части НДС в случае полной предоплаты вовсе не возникает. А в случае частичной предоплаты она возникает только при следующей за отгрузкой оплате и равна:
у продавца:

у покупателя:

Причем, даже когда последующая оплата тоже разбита на части, в Минфине советуют вычислять НДС-разницу один раз – после завершения расчетов за товар.

Из авторитетных источников Вихляева Е.Н., Минфин России “Суммовую разницу в части НДС возможно определить после окончательных расчетов.

Если продавец получил предварительную частичную оплату и произвел полную отгрузку товаров, то на момент отгрузки не возникает никаких разниц в части НДС.

Затем после окончательного расчета необходимо рассчитать суммы НДС, полученного продавцом (перечисленного покупателем) в составе общей суммы оплаты.

Данная сумма налога определяется путем сложения суммы налога, полученного продавцом (перечисленного покупателем) в составе сумм предварительной частичной оплаты и оплаты после отгрузки (эти суммы НДС указаны в документах на оплату). После этого определяется разница между суммой налога, предъявленного при отгрузке, и суммой налога в составе общей суммы оплаты. Она и будет являться суммовой разницей в части НДС”.

Примечание
Напомним, что в Минфине советуют указывать в платежках ту сумму НДС, которая рассчитана по курсу, установленному договором для расчетов. В ином случае из платежек данные для расчета НДС-разницы не возьмешь, и придется расчетным путем определять, сколько в сумме перечисленных денег “договорного” налога.

Вместе с тем определять суммовую разницу в части НДС лишь после окончательного расчета рискованно.

Ведь колебания курса могут быть таковы, что при подсчете разницы в части оплаченного НДС на дату первой из следующих за отгрузкой (принятием на учет у покупателя) частичных оплат она будет велика, а при подсчете общей НДС-разницы после окончательного расчета за товар окажется мала, либо ее не будет вовсе, либо у нее будет другой знак (например, из отрицательной она превратится в положительную). Тогда с таким “упрощенным” расчетом разниц инспекторы на местах могут и не согласиться.

Совет Рассмотренный подход неприменим, если на момент отгрузки не известен курс, по которому в соответствии с договором определяется стоимость товара в рублях (то есть вы договорились использовать курс на дату, наступающую позже дня отгрузки, – к примеру, при постоянных поставках товары оплачиваются по курсу на дату перехода права собственности, которая может наступать и позже дня отгрузки). И тогда уже нельзя утверждать, что на день отгрузки предоплаченная часть стоимости товара окончательно определена в рублях, – она все еще выражена в инвалюте или в у. е.

В таких случаях выбора у вас нет – вам придется воспользоваться вторым подходом. А поскольку он означает сложности, о которых мы скажем ниже, то с налоговой точки зрения лучше подобных условий в договорах избегать.

Подход 2. Пересчитываем предоплаченную стоимость товаров по курсу ЦБ на дату отгрузки

Несмотря на получение предоплаты, определяем базу НДС, пересчитав всю стоимость товара по курсу ЦБ РФ на день отгрузки.

Пример. Расчет налоговой базы по НДС при частичной предоплате при подходе 2

Условие

Воспользуемся условиями первого примера.

Решение

При отгрузке вы рассчитаете налоговую базу так: 100 евро x 44 руб/евро = 4400 руб. НДС с нее равен 792 руб. (4400 x 18%).

Если вы составите счет-фактуру в рублях, то именно эту сумму налога примет к вычету покупатель.

Этого подхода придерживаются и некоторые независимые специалисты, считая, что его следует применять во всех случаях, а не только в тех, когда не работает первый подход.

Из авторитетных источников Карташова Елена Игоревна, ведущий аудитор ООО “БалансАУДИТ+”, налоговый консультант “Глава 21 НК не предусматривает особого порядка определения базы НДС при отгрузке для случаев, когда покупатель вносит предоплату или аванс по договору, цена которого установлена в у. е. или в инвалюте.

Поэтому мы советуем по предоплаченной отгрузке начислять НДС по курсу ЦБ на дату отгрузки. На наш взгляд, до появления официальных разъяснений Минфина такой подход позволит снизить налоговые риски”.

Вместе с тем этот подход способен порядком усложнить работу с налогами и вам, и вашим покупателям.
Дело вот в чем. При предоплате суммовой разницы в части стоимости товара ни у продавца, ни у покупателя не возникает.

Однако при таком подходе из-за того, что база продавца и вычет покупателя рассчитываются не по тому же курсу, по которому была пересчитана в рубли внесенная авансом сумма (и, соответственно, входящий в ее состав налог), возникает разница в части НДС:
у продавца – на день отгрузки. Разница рассчитывается по формуле:

у покупателя – на день возникновения права на вычет (то есть принятия товаров на учет при наличии отгрузочного счета-фактуры). Разница рассчитывается так:

Источник: http://www.pnalog.ru/material/baza-nds-vychet-cena-v-valyute-ue-predoplata

По какому курсу отгружать товар если была предоплата в году какого

По какому курсу отгружать товар если была предоплата в  году какого

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру Как показывает аудиторско-консультационная и лекторская практика, в связи с резким ростом и нестабильностью в 2014—2021 гг.

курса рубля по отношению к иностранным валютам в хозяйственных отношениях организаций значительно выросло количество договоров, заключенных в условных единицах, что обусловило возникновение новых вопросов о расчетах по таким договорам, их налогообложении и др. Большинство из них связано с исчислением НДС, но некоторые касаются налогообложения прибыли.

В соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно оплачивается в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» (далее — СПЗ) и др.).

Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 марта 2021 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Тему статьи предложила Марина Ивановна Сидорина, главный бухгалтер ООО «Сигм плюс инжиниринг», г.

Москва. Как правило, курс условной единицы (у. е.) в большинстве договоров привязан к дате оплаты товаров.

И как в такой ситуации считать налоги и составлять первичку, понятно. С этим все давно разобрались: и Минфин с ФНС, и бухгалтеры.

Но как быть, если покупатель и продавец закрепили в договоре, что курс у. е. (соответствующий курсу какой-либо иностранной валюты) привязан к дате отгрузки, а не оплаты? Да к тому же еще требуется предоплата за товар, которая должна составлять 100% стоимости товара в у.

е. При внесении аванса покупателем курс у. е.

Полная предоплата по договору поставки: особенности учета суммовой разницы

На фото Ольга Зиборова Вопрос от читательницы Клерк.Ру Людмилы (г. Владимир)Когда оплата товара производится после отгрузки — понятно.

Возникают положительные/отрицательные суммовые разницы, которые и поставщик и покупатель относят в своем учете на внереализационные доходы/расходы.

А вот если произведена 100% предоплата? Как в таком случае отражаются суммовые разницы? Или как и раньше — разницы в бухучете образуются только при пересчете дебиторской задолженности (при 100% авансе курсовые разницы не возникают)?

Разъясните эту ситуацию поподробнее на примерах и для покупателя, и для поставщика. В соответствии с п.п. 9, 10 ПБУ 3/2006 покупатель принимает к учету приобретенные активы

Курс при предоплате не меняют

Важное 26 ноября 2008 г.

17:47 Журнал «» №9, за сентябрь 2008 А. Прохоров, начальник юридического отдела ООО «ЭККАУНТИНГ-СЕРВИС» В ПБУ 3/2006 были внесены значительные изменения, которые нужно будет учитывать при составлении бухгалтерской отчетности за 2008 год*. Нововведения коснулись правил учета активов и расходов, оплаченных авансом, а также порядка определения доходов, когда от покупателя поступила предоплата.

Об изменениях писали уже не раз. Но, как говорится, повторение — мать учения. До 2008 года суммы авансов предварительной оплаты и задатков, выраженные в иностранной валюте, в бухгалтерском учете подлежали пересчету в рубли.

Пересчет производился по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату совершения операции, а также на отчетные даты (п.

7 ПБУ 3/2006, утв. приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г.

№ 154н)

Учет расчетов по авансам в у.

е. у продавца в «1С:Бухгалтерии 8»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

19.06.2012

В статье к.э.н., ст.

преподаватель кафедры учета, анализа и аудита Экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, консультант-эксперт по бухгалтерскому учету В.Ю. Савин (ООО «ИНФОТЭКС») рассматривает актуальные требования НК РФ, в частности главы 21 «Налог на добавленную стоимость», к отражению в учете расчетов по авансам в условные единицах, полученным продавцом от покупателя.

Приводится пример регистрации и учета хозяйственной операции в программе «1С:Бухгалтерия 8» в случае, когда продавец сначала получил предоплату от покупателя в у.

Предоплата в валюте

По условиям договора поставки Общество приобретает импортный товар и перечисляет 7 октября 2008 года на условиях стопроцентной предоплаты с валютного счета 15 000 долларов США. Товар и первичные документы к нему получены 7 ноября 2008 г.

Курс доллара США, установленный Центробанком России к рублю, составляет (условно): на дату перечисления валюты – 25,5 руб./долл. № 33н (далее – ПБУ 10/99). Перечисляется

Авансы в валюте.

Определение базы по НДС

Если договором в валюте предусмотрено перечисление предоплаты, то НДС придется рассчитывать дважды.

Рассмотрим, когда возникает база по налогу и как рас­считать его сумму с учетом изменения курса валюты.Общие правила исчисления налога Если расчеты с зарубежным контрагентом осуществляются в иностранной валюте, плательщикам налога на добавленную стоимость следует руководствоваться положениями пункта 3 статьи 153 Налогового кодекса РФ.

Чтобы определить налоговую базу и рассчитать сумму НДС, необходимо знать: 1) момент определения налоговой базы; 2) курс пересчета валютной выручки в рубли.Определение налоговой базы Согласно статье 167 Налогового кодекса РФ, по договорам в иностранной валюте моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки

Договор заключен в валюте: особенности учета (Верещагин С.)

В предпринимательской практике можно нередко встретить договоры, в которых стоимость товаров, работ, услуг установлена в иностранной валюте.

Оплата производится в рублях по согласованному сторонами курсу. 140 ГК РФ). Но при этом в договоре (как на покупку товара, так и на оказание услуг) их стоимость по соглашению сторон может быть установлена в какой-либо иностранной валюте (п.

2 ст. 317 ГК РФ). Оплата производится в рублях по согласованному сторонами курсу.

Предоплата и суммовые разницы по договорам в условных единицах

М.С.

Полякова эксперт журнала «Российский налоговый курьер» В одном из предыдущих номеров журнала мы рассказали о том, как рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете суммовые разницы, возникающие по договорам в условных денежных единицах, если оплата происходит после отгрузки товаров (работ, услуг).

Источник: https://86nalog.ru/po-kakomu-kursu-otgruzhat-tovar-esli-byla-predoplata-v--godu-kakogo-83503/

Что важно знать бухгалтеру при импорте товаров? | «Правовест Аудит»

По какому курсу отгружать товар если была предоплата в  году какого

При импорте товаров большое внимание уделяется международным правилам Инкотермс (новые правила Incoterms 2010 вступили в силу с 1 января 2011г.).

Сфера действия Инкотермс распространяется на права и обязанности сторон по договору поставки товаров: какая из сторон договора должна осуществить необходимые для перевозки и страхования груза действия, когда продавец передаст товар покупателю, какие расходы несет каждая из сторон, как определен момент перехода рисков повреждения или гибели груза.

При этом правила Инкотермс не регламентируют переход права собственности на товар, поэтому, изучив внешнеторговый контракт, бухгалтеру подчас сложно определить в какой момент принять товар к учету.

Этот момент важно установить правильно, поскольку при импорте товаров партнером выступает иностранное лицо и расчеты между сторонами, как правило, осуществляются в иностранной валюте.

В силу пункта 4 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности компании подлежит пересчету в рубли по курсу Банка России.

Если товар ввозится на условиях предоплаты, его стоимость определяется по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли выданного аванса (п. 9 ПБУ 3/2006).

Если же товар оплачен поставщику частично или не оплачен вовсе (такое часто встречается, когда поставщик — иностранная материнская компания), то стоимость импортного товара в неоплаченной части пересчитывается по курсу на дату признания товара в учете (п. п. 4, 5, 6, абз. 2 п.

9 ПБУ 3/2006). Как правило, такой датой является момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю.

Как поступить бухгалтеру, если в контракте не прописан момент перехода права собственности?

В этом случае необходимо руководствоваться правом, которое подлежит применению по соглашению сторон договора. Согласно пункту 2 статьи 1210 ГК РФ соглашение сторон о выборе подлежащего применению права должно быть прямо выражено или определенно вытекать из условий договора либо совокупности обстоятельств дела.

Если это право РФ, то переход права собственности происходит в момент передачи товара, а равно при сдаче товара перевозчику для отправки приобретателю (п. 1 ст. 223, 224 ГК РФ).

При этом договором могут быть предусмотрены иные условия перехода права собственности, например, с момента пересечения таможенной границы или оплаты товара.

Если в контракте не указано, право какой страны применяется к переходу права собственности, этот момент по общему правилу определяется по праву страны поставщика товара (экспортера) (ст. 1206, пп. 1 п. 2 ст. 1211 ГК РФ).

На практике бухгалтеры, как правило, предпочитают не штудировать иностранное законодательство, а принимают товар к учету на дату перехода рисков случайной гибели и повреждения товара в соответствии с условиями поставки Инкотермс.

Такой подход допускается, поскольку при передаче рисков гибели и повреждения иностранный поставщик перестает каким-либо образом отвечать за товар и им распоряжаться.

Когда возникает право на вычет НДС

Идеальная ситуация, когда в договоре четко прописан момент перехода права собственности на ТМЦ от поставщика к покупателю на дату перехода рисков утраты и повреждения товара в соответствии с условиями Инкотермс. Это значительно упростит работу бухгалтера. Однако остановимся подробнее на случаях, когда переход права собственности и условия Инкотермс не совпадают.

Итак, если по условиям договора право собственности переходит к импортеру только после оплаты товара, то до этого момента он должен числиться на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

В этом случае покупатель не вправе реализовывать товар до выполнения условий договора.

Этот момент важен для бухгалтерского, налогового учета товара, а также затрагивает вычет НДС, уплаченного при ввозе товара на территорию России.

В недавнем письме от 22.08.2021г. № 03-07-11/48963 Минфин России разъяснил: если по условиям договора покупатель не может распоряжаться купленными товарами до перехода права собственности на них и товары учтены на забалансовом счете, то для вычета входного НДС нет оснований. Поскольку в данный момент у покупателя отсутствует право на использование этих товаров в операциях, облагаемых НДС.

Любопытно, что ранее ФНС и Минфин высказывали иное мнение. Согласно их совместному письму от 26.01.2015 N ГД-4-3/911@ суммы налога, уплаченные импортером при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, подлежат вычету у налогоплательщика после их принятия на учет при условии использования в деятельности, подлежащей налогообложению НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст.

172 НК РФ). Поскольку налоговое законодательство РФ не содержит положений о том, на каких именно счетах должен быть учтен товар, в рассматриваемом случае следует руководствоваться нормами законодательства о бухгалтерском учете. Ими предусматривается различный порядок учета имущества в зависимости от основания их приобретения (балансовый или забалансовый учет).

Отметим, что сложившаяся судебная практика поддерживает налоговый вычет НДС при отражении товара на забалансовых счетах (например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2012 по делу N А05-9977/2011).

С чем связана новая позиции Минфина и как она будет применяться к импортным товарам, когда НДС уплачивается на таможне, не ясно. Однако полагаем, что ИФНС при налоговых проверках с радостью будет ей руководствоваться, исключая вычеты по товарам, учтенным за балансом.

При импорте товаров довольно часто встречается ситуация, когда право собственности на товар перешло к покупателю (допустим на границе), но товар транспортируется какое-то время до склада покупателя. В связи с этим возникает вопрос: можно ли принять к вычету НДС по товару, находящемуся в пути и не оприходованному на складе, если право собственности на него уже перешло?

Минфин России в своем письме от 26.09.

2008 N 03-07-11/318 указал, что вычетам согласно статье 172 НК РФ подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), либо уплаченные при ввозе на территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Поэтому пока товар находится в пути и не оприходован на склад, вычет применить нельзя, даже если имеются соответствующие документы на товар.

В Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.06.

2015 N Ф01-1244/2015 по делу N А43-6613/2014 суд установил, что контрагент осуществил отгрузку товара покупателю в первом квартале, однако груз был им получен во втором квартале, что подтверждается распиской кладовщика в получении груза.

По мнению арбитров, покупатель был не вправе принимать к вычету НДС в первом квартале, поскольку одно из условий правомерности налогового вычета не было соблюдено (товар не оприходован в бухгалтерском учете).

Суд отклонил ссылку покупателя на условия заключенного с контрагентом дополнительного соглашения, предусматривающего переход права собственности на товар к покупателю в момент его отгрузки на складе поставщика, указав, что установленные законодательством условия для применения вычета по НДС не могут быть предусмотрены (изменены) соглашением сторон в рамках гражданско-правовых отношений.

Отметим, что существует и противоположная судебная практика, когда суды признают вычет НДС по товарам, находящимся в пути, правомерным.

Признаем расходы на доставку товара

Следующий момент связан с признанием расходов в целях налогообложения. Как известно, признать расходы можно лишь в том случае, если они отвечают требованиям статьи 252 НК РФ, а именно: экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с получением дохода.

По нашему мнению, решающими факторами для признания транспортных расходов, страхования, таможенных расходов все-таки являются условия поставки Инкотермс, а не дата перехода права собственности.

Поэтому, даже если право собственности на товар не перешло, покупатель вправе учесть расходы на его доставку в порядке, установленном статьей 320 НК РФ, при условии, что они понесены во исполнение условий договора.

Это важный момент, поскольку при аудиторских проверках встречаются контракты, где условия Инкотермс сторонами не определены, при этом покупатель несет соответствующие расходы.

Или же, согласно условиям Инкотермс, доставку осуществляет продавец, но фактически все оплачивает покупатель, а допсоглашение об изменении условий поставки к контракту не заключено.

В такой ситуации возникают существенные риски, что ИФНС исключит эти затраты при определении налоговой базы по налогу на прибыль как экономически не обоснованные.

Таким образом, отражая операции по внешнеторговому контракту надо исходить из базисных условий поставки Инкотермс. Кроме того, импортеру важно помнить про момент перехода права собственности на товар, установленному в договоре.

От этого зависит формирование стоимости товара, выраженной в валюте, а также порядок отражения расходов, связанных с доставкой.

Внимательное прочтение условий контракта, четкое понимание порядка распределения расходов между поставщиком и покупателем поможет бухгалтеру правильно отразить импортные операции в учете и не допустить ошибок при налогообложении этих операций.

Август 2021 г.                                                                                  Аудиторы компании «Правовест Аудит»

Остались вопросы?
Обращайтесь, мы окажем вам практическую помощь в самых сложных и нестандартных ситуациях.

Компания «Правовест Аудит»

звоните: 8 (495) 231-23-21 (многоканальный)
пишите: info@pravovest-audit.ru

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/chto-vazhno-znat-buhgalteru-pri-importe-tovarov/

О ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: