Пример решения задач на ндпи по добыче газа

Ндпи при добыче газа и газового конденсата: расчет, ставки, коэффициенты

Пример решения задач на ндпи по добыче газа

Ни для кого не секрет, что нефтегазовая отрасль во многом формирует бюджет нашей страны. Именно поэтому закон выделяет некоторые особенности в налогообложении этих видов ископаемого сырья.

Кроме этого, не просто бывает сразу сориентироваться во множестве нюансов исчисления НДПИ на газ, поскольку в законодательную базу постоянно вносятся изменения.

Как рассчитывается налог на добычу газа? Какие применяются ставки? Существуют ли льготы? Об этом и не только поговорим далее.

Нормативное регулирование НДПИ на газ

В Налоговом Кодексе РФ отсутствует отдельная глава, посвященная налогообложению НДПИ углеводородного сырья, к которому относятся нефть и газ. Но главные аспекты законодательства по НДПИ на эти ископаемые можно выделить в общей главе 26, посвященной этому налогу.

Стоит отдельно отметить статью 342 в этой главе, отдельные пункты которой посвящены специфическим налоговым ставкам на добычу углеводородного сырья. Расчёт налога на газ ведётся исходя не из процентной ставки, а количественного выражения, как определённая плата за условную единицу добытого топлива.

Федеральная налоговая службы, кроме своего основного Кодекса, часто руководствуется своими нормативными актами, в виде писем, постановлений и разъяснений по поводу изменений в начислении НДПИ на газ. Последние поправки всегда можно найти в официальных источниках.

Субъекты и объекты учета газа при исчислении НДПИ описаны ниже.

Субъекты налогообложения

Под субъектом налогообложения понимаются те лица, которые наделены обязательством перед законом этот налог платить. Речь идёт о различных компаниях, предприятиях, крупных и не очень, и даже индивидуальных предпринимателях, получивших лицензию на газодобычу с последующей реализацией топлива.

При определении субъекта налогообложения НДПИ важнейшую роль играет владение лицензией.

  • Есть случаи совместной деятельности двух компаний по добыче газа, но налогоплательщиком признаётся только лицо, на которое была оформлена лицензия.
  • То же самое касается нескольких предприятий, чья деятельность лицензирована, каждое из них обязано отчитываться и платить налог.

Объекты

Правильно определить объект налогообложения становится крайне важным для пользователей недр. В основу заложены принципы, указанные в статьях 336 и 337 Налогового Кодекса РФ. Законодатель разделяет понятия добытого полезного ископаемого и объекта налогообложения НДПИ, поэтому не каждый вид извлечённого из недр углеводородного сырья становится объектом для расчёта НДПИ.

Объектом налогообложения здесь считается полезное ископаемое, добытое из недр земли. Что касается газа, то не все его виды облагаются НДПИ, так как не находят применения на практике. Из наиболее частых добываемых видов газового сырья являются:

  • газовый конденсат;
  • природный горючий газ;
  • растворённый газ, сопутствующий нефтедобычи.

В ст. 336 НК РФ указан перечень добытых полезных ископаемых, которые не признаются объектами для начисления НДПИ. Среди них:

  • метан, извлечённый из пластов угля;
  • топливо, добытое из потерь и отходов (если эта деятельность не подлежит обязательному лицензированию);
  • газ, добыча которого произошла в результате эксплуатации общественно ценного охраняемого геологического объекта.

Расчёт НДПИ на добычу газа и его ставки описаны ниже.

Вопросы оплаты

Налогоплательщики НДПИ сами должны рассчитывать сумму, подлежащие уплате. Отражать схему расчёта и все необходимые для этого показатели нужно в декларации утверждённой формы. Газодобытчики заполняют в ней третий раздел ежемесячно без суммирования предыдущих значений.

На газ

Общая формула выглядит следующим образом.

Расчет НДПИ на газ

  • Прежде всего, рассчитывается значение Еут. Расчёт ведётся по ценовым данным топлива на отчётный период и по доле извлечённого газа в общем объёме добыче на участке месторождения.
  • Сложность добычи газа из залежи может зависеть от многих факторов, таких как глубина, ландшафт месторождения или степень выработки залежи, поэтому соответствующий коэффициент Кс должен приниматься равным самому меньшему из этих показателей.
  • Показатель Тг находится в прямой зависимости от расстояния между месторождением и потребителем, и других тарифов, которые публикуются в официальных источниках.
  • Произведение по приведённой формуле может привести к нулевому результату. В этом случае ставка НДПИ принимается тоже принимается равной нулю.

На конденсат

Налог считают по формуле ниже.

Расчет НДПИ на конденсат

Из уравнения видно, что применяется другая налоговая ставка, чем при расчёте с газом, а также не учитываются транспортные расходы. Остальные составляющие можно рассчитать, как указано в ст. 342.4 НК РФ.

Ставка

Для наглядности можно привести следующую таблицу:

Вид газаСтавка НДПИ, руб. за 1 тонну и за 1000 куб.метров
Конденсат газа (жидкость)42
Природный газ35

Газовый конденсат представляет жидкую субстанцию. Единицу её измерения по ставке принимают за тонну. При расчёте НДПИ на этот конденсат применяют за базу единицу условного топлива с учётом коэффициента сложности извлечения сырья.

Горючее голубое топливо в газообразном состоянии измеряется в единицах объёма. Расчёт налоговой базы ведётся аналогично, с использованием условных единиц и таких же коэффициентов. Отличительной особенностью здесь ещё является использование показателя, характеризующего транспортные расходы газа до потребителя.

Срок уплаты

Как один из федеральных видов налога, НДПИ формирует бюджет страны. В связи с этим у него очень короткий налоговый период, равный одному месяцу.

Газодобывающие компании нашей страны поставляют голубое топливо не только во все уголки огромной территории собственного государства, но и в другие близлежащие страны.

Поэтому недостатка в реализации продукции они не испытывают, объём прибыли огромен.

Именно поэтому законодательство установило для налогоплательщиков НДПИ ежемесячные платежи, по итогам каждого налогового периода.

Предприятия, являющиеся пользователями недр, сдают отчётность и платят взносы 12 раз в год. Срок уплаты НДПИ на газ установлен для всех одинаковый, и истекает после 25 числа каждого месяца.

Налог платится после того месяца, в котором началась добыча и реализация газового топлива.

Льготы

Льготные условия по расчёту НДПИ на газ выражаются в нулевой налоговой ставке. В ст. 342 НК установлена такая ставка для следующих видов газового сырья:

  • потери, не превышающие нормативы;
  • газ, сопутствующий нефтедобыче;
  • газ, использующийся при извлечении конденсата, для поддержания постоянного давления;

Ещё одним участком льготной добычи углеводородного сырья считаются совокупности залежей, расположенных в пределах морских границ нашей страны. Для применения льготы установлены ещё дополнительные условия. Если степень выработанности запаса составляет очень малый процент, и если эти запасы не значились на государственном балансе, тогда возможно применение нулевой ставки при расчёте НДПИ.

Важная информация

  • При определении объекта налогообложения НДПИ не играет роли дальнейшее использование подученного газа, который может быть реализован, либо использован для своих целей (отопление здания, газификация сооружений предприятия).
  • Отсутствие лицензии на добычу газа у предприятия с одной стороны освобождает его от уплаты НДПИ, но с другой стороны является незаконной деятельностью, участники которой преследуются по закону.

О возможности повышения НДПИ на газ расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndpi/na-gaz.html

Расчет НДПИ: инструкция с примерами

Пример решения задач на ндпи по добыче газа

Налог на добычу полезных ископаемых относится к пошлине федерального уровня. НК РФ установила, что налоговая база по налогу на недропользование — это количественное соотношение ископаемых.

К ним относят нефть, природный, попутный газ, уголь и газовый конденсат, а остальные полезные ископаемые определяют только стоимостью ресурса.

Поэтому без расчета количества и стоимости добытых полезных ископаемых суммарный размер налога определить нельзя.

Определение налоговой базы

Порядок исчисления суммы пошлины по добытым ископаемым начинается с расчета налоговой базы (НБ). Последняя, в свою очередь, определяется количеством и стоимостью добытых ресурсов.

Налоговую базу, или количество ископаемых, измеряют только в натуральном выражении, а подсчитывают двумя методами — прямым и косвенным. После выбора метода для определения количества добытого сырья, его закрепляют в учетной политике. С учетом этих данных заполняется декларация. Каждый из вариантов используется при индивидуальных обстоятельствах.

Формула подсчета прямым способом

Потери считают так

Вторая составляющая НБ — стоимость. Для подсчета стоимости добытого сырья плательщик применяет три метода:

  1. Исходя из получившейся расчетной стоимости ресурса, без учета субсидиарных вложений.
  2. Учитывая стоимость, актуальную на протяжении текущего налогового периода.
  3. С применением установившейся расчетной цены добытого ресурса.

Метод 1:

или

Метод 2:

Метод 3:

Расчет НДПИ с примерами

На данный момент рассчитать налог на добычу ископаемых и заполнить декларацию НДПИ в программе 1С по всем видам природных ресурсов невозможно. Но с выходом новой версии, программа будет поддерживать соответствующие коды. Непосредственную сумму налога на недропользование рассчитывают при помощи бухгалтерского калькулятора по формуле:

Вышеуказанная формула применяется ко всем природным ресурсам, которые добывают налогоплательщики, но некоторые полезные ископаемые имеют ряд особенностей при подсчете.

Нефть

ФНС установила, что рассчитать налог на полезные ископаемые за март 2021 года нужно с учетом следующих сведений:

  • среднемесячную стоимость нефти сорта “Юралс” на нефтяном рынке, который составляет 63,58 долларов за барелль;
  • средний показатель курса долларовой валюты по отношению к рублевому эквиваленту, который установил ЦБ РФ – 57,0344 руб./ 1 доллар. КЦ = 10,6158. Здесь применяют формулу:
  • КЦ — элемент, который показывает скачки цен в мире на продукт, определяющийся по формуле:  Средние цены на нефть публикуются каждое 15-ое число месяца в «Российской газете».
  • ДМ — норматив, который отражает особенности добычи продукта, определяющийся так: 
  • КВ — составляющая, которая отражает уровень выработки недр, которые использовались при добыче;
  • КЗ — элемент, показывающий запасы на этом участке;
  • КД — показатель отражает сложность ресурсодобычи в этой скважине;
  • КДВ — указывает уровень выработки нефтепродукта в этой скважине;
  • ККАН — указывает на непосредственную область добычи нефтепродукта.

Коэффициент НДПИ на данный момент составляет 559, в то время как в 2015 — 530.

Пример подсчета налога на черное золото с реальными данными на февраль 2021 года:

  • налоговая база исчисляется в тоннах;
  • налоговый тариф — 919 руб./1 тонну;
  • КЦ = 8,5698;
  • КНДПИ = 559;
  • КВ = 0,3;
  • КЗ = 1;
  • ККАН = 1;
  • КД = 1;
  • КДВ = 1;
  • КК = 306.

Условно организация получила 10 000 тонн нефти в феврале 2021. Используя формулы, получаем:

10 000 * (919 * 8,5698 – 559 * 8,5698 * (1 – 0,3 * 1 * 1 * 1 * 1) – 306) = 42 162 835 руб.

Эта сумма и есть НДПИ по добыче нефти в условном примере.

Уголь

При подсчете НДПИ организация учитывает применение налогового вычета, то есть тратит ли предприятие средства на безопасность сотрудников и охрану труда. Эти взносы фирма вносит двумя путями: включая в сумму прочих трат или вычитая из НДПИ. Выбирая тот или иной вариант, организация закрепляет его в учетной политике предприятия и регулярно использует выбранный метод.

Без налогового вычета организация считает НДПИ на уголь по общим правилам:

  • Определяют суммарный размер растрат на безопасность и охрану труда.
  • Рассчитывают налог по формуле:  
  • Рассчитывают максимальный размер удержанного налога:  
  • Сравнивают сумму реальных расходов на безопасность и охрану труда. Иногда расходы превышают лимит по налогу. В этом случае его включают в общий размеров ежемесячных вычетов (до 36 месяцев).

Газ

Формула расчета:

При умножении ЕУТ, КС и ТГ получилась цифра меньше нуля, то и ставка будет нулевой. При подсчете показателя ЕУТ учитываются месячный ценник и коэффициент, отражающий долю добытого ресурса.

Газовый конденсат

НДПИ для этого конденсата считают таким способом:

ЕУТ и прочие данные рассчитываются равно показателям по газу. Корректирующий коэффициент рассчитывается:

где КГП — показатель, который отражает доходы от экспорта газа.

Тариф

Ставки НДПИ установлены дифференцировано в зависимости от типа ресурсов, то есть для каждого элемента свой процент. Налоговая ставка НДПИ на 2021 год делится на два вида: процентное выражение и в рублях.

Ежегодно тариф налога претерпевает изменения, причем каждый год ставка вырастает, а не уменьшается. Но пониженный тариф, льготы и ставка 0% облегчают занятость.

  • Если тариф НДПИ на нефть в 2021 году был 857 рублей за тонну, то в 2021 повысился до 919 рублей. На данный момент тариф больше не повышался.
  • НДПИ на золото в 2021 году составляет 6%, а тариф других драг.металлов — 6,5%. Согласно ФЗ №41 сумму налога на драг.металлы подсчитывают на территории месторождения.
  • Газовый и природный конденсат измеряется не только в процентах, но и в рублях, что делает его дороже: конденсат — 42 руб. за 1 тыс. м3, 35 руб. — природное горючее.
  • Угольный коэффициент сильно разнится между видами ресурса: тариф за добычу бурого угля — 11 руб. за тонну и 47 руб. стоит 1 тонна антрацита. Ставка последнего держится с 2021 года.

Нулевая ставка

Тарифную ставку 0% регулирует ст. 342 НК РФ, которая содержит информацию о природных ресурсах, не облагаемых пошлиной. НДПИ не вносят в следующих случаях:

  • при нормативных потерях получаемого ископаемого сырья в процессе работ;
  • во время добычи песка, попутного, природного газа, его конденсата, очень густой нефти;
  • во время получения кондиционных попутных руд олова;
  • при получении подземных вод, в которых есть полезные ископаемые;
  • при переработке остатков после добычи природного ресурса;
  • во время добычи лечебных вод;
  • при добыче вод для с/хоз. нужд.

Также в п. 21 ст. 342 НК РФ указаны конкретные географические зоны, где ведется не облагаемая НДПИ добыча природных ресурсов.

Адвалорная

Адвалорные тарифные показатели используют в процентном расчете к стоимости добытого ресурса. Согласно ст. 342 НК РФ они варьируются в пределах 0–8%.

В 2021 году НК РФ внес ряд изменений и нововведений в раздел, посвященный НДПИ. Изменились не только показатели и повысились коэффициенты, но и формулы подсчета. В этой статьей они актуальны.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/rascet-ndpi-instrukcia

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Пример решения задач на ндпи по добыче газа

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ. Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат.

МЕТОДОЛОГИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ

Налог, объектом которого являются полезные ископаемые, называется налогом на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется в ст. 334–346 гл. 26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Объектом налогообложения могут быть полезные ископаемые:

  • непосредственно добытые из недр;
  • извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит лицензированию.

Отходы добычи, реализуемые на сторону и используемые в дальнейшем в строительстве объектов и дорог, также облагаются НДПИ.

Уплата НДПИ производится в бюджет того муниципального образования (субъекта РФ), на территории которого расположено предприятие по добыче полезных ископаемых. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются все предприятия, включая индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют добычу на основании лицензии на право пользования недрами.

К СВЕДЕНИЮ

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывают путем умножения количества добытого полезного ископаемого в натуральном выражении на налоговую ставку в рублях (специфические ставки) или в процентах, умноженных на добычу в стоимостном выражении (адвалорные ставки).

Методика начисления и ставки, из расчета которых производится начисление налога, меняются. В 2021 году появились некоторые изменения в части ставок НДПИ. 19.10.2021 Правительство РФ рассмотрело и одобрило Федеральный закон о внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

В частности, был изменен порядок определения показателей, применяемых при расчете НДПИ горючего природного газа предприятиями — собственниками объектов Единой системы газоснабжения. Ставка НДПИ для таких организаций увеличена в 2021 г. на 413 руб. за 1 тыс. м3. Ставка НДПИ на нефть составит 919 руб. за тонну в 2021 г. против 857 руб.

за тонну в 2021 г.

Изменился и порядок взимания НДПИ на многокомпонентные комплексные руды, содержащие в том числе медь, никель и металлы платиновой группы, добываемые на территории Красноярского края.

Установлена твердая ставка НДПИ на многокомпонентные руды в размере 730 руб. за тонну многокомпонентной руды.

Судя по всему, это не последние изменения, и в дальнейшем реформа налогообложения в сфере добычи полезных ископаемых будет продолжаться.

Для расчета НДПИ определяют налоговую базу и ставку налога (п. 2 ст. 338 НК РФ).

Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, можно рассчитать по двум разным формулам.

Формула расчета для всех полезных ископаемых, кроме нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля:

НДПИ = НБСВ × НС%,

где НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде;

НС% — налоговая ставка в процентах;

НБСВ — налоговая база в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде.

Налоговую базу в стоимостном выражении (НБСВ) для начисления налога на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде определяют по следующей формуле:

НБСВ = ОРСВ / ОРНВ × ОДНВ,

где ОРСВ — объем реализации в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде (без учета НДС, акцизов и расходов по доставке (п. 3 ст. 340 НК РФ)) за минусом транспортных расходов по доставке полезного ископаемого покупателю;

ОРНВ — объем реализации в натуральном выражении в отчетном налоговом периоде;

ОДНВ — объем добычи в натуральном выражении за минусом потерь в пределах нормативов в отчетном налоговом периоде.

Важная деталь: аналогично рассчитывают налоговую базу при исчислении НДПИ на уголь, нефть и газ, добытые на морских месторождениях.

Налоговую базу рассчитывают таким образом, если организация не получала из бюджета субсидии на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью. Если предприятие в отчетном периоде не продавало продукты добычи, налоговая база рассчитывается исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых (п. 4 ст. 340 НК РФ).

При добыче нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля применяют следующую формулу расчета НДПИ:

НДПИ = КДПИ × НСР,

где КДПИ — количество добытого полезного ископаемого в натуральных единицах в отчетном налоговом периоде за минусом потерь полезных ископаемых в пределах нормативов;

НСР — налоговая ставка в рублях за натуральную единицу.

Способы определения количества добытых полезных ископаемых

Вне зависимости от способа расчета налоговой базы нужно правильно определить количество добытых полезных ископаемых. Существует два способа определения объема добычи в натуральном выражении.

Прямой способ

Прямой способ подразумевает взвешивание добытых полезных ископаемых.

Если у налогоплательщика нет возможности определить добычу в натуральном выражении с помощью взвешивания, он может рассчитать объем добычи с помощью специальных измерительных приборов.

Измерять объемы добычи сыпучих материалов можно с помощью тахеометров, лазерных дальномеров или посредством технологии лазерного 3D-сканирования. После осуществления планово-высотной съемки оформляют акт о выполненных геодезических работах за подписью ответственных лиц, к которому прикладывают модель объемов с указанием объема добычи за отчетный период.

Косвенный метод

Когда невозможно применить прямой метод расчета, используют косвенный метод. Суть данного метода: первоначально измерительными приборами определяют объем добычи минерального сырья, а затем по доле полезного ископаемого в сырье устанавливают количество непосредственно самого полезного ископаемого.

К СВЕДЕНИЮ

В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема (п. 2 ст. 339 НК РФ).

Потери полезных ископаемых в пределах нормативов должны вычитаться из объемов добычи и НДПИ не облагаются (нулевая налоговая ставка согласно п. 1 ст. 342 НК РФ). Когда и как можно воспользоваться данной налоговой льготой и в каком порядке утверждаются нормативы потерь

Источник: https://www.profiz.ru/peo/3_2021/optimizacija_NDPI/

О ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: