Проводки при экспорте товаров

Содержание
  1. Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД: особенности, документальное оформление, НДС — Контур.Бухгалтерия
  2. Документы по ВЭД
  3. Учет первичных документов
  4. Импортные операции
  5. Инкотермс 2021
  6. Импортный НДС
  7. Экспортные операции
  8. Экспортный НДС
  9. Налог на прибыль
  10. Курсовые разницы
  11. Раздельный учет и распределение НДС при экспорте товаров
  12. статьи:
  13. 1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?
  14. 2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте
  15. Экспорт товаров в 1С Бухгалтерия 8.3 и нулевая ставка НДС
  16. Настройка учетной политики
  17. Оформление поступления и продажи товара
  18. Подтверждение нулевой ставки НДС в 1С 8.3
  19. Формирование записей книги покупок НДС по нулевой ставке НДС
  20. Что делать в 1С если ставка НДС не подтверждена
  21. Продажа товара на экспорт в 1С Бухгалтерия 8.3
  22. Настройка раздельного учета НДС для экспорта
  23. Поступление товара, предназначенного для экспорта
  24. Реализация товаров на экспорт
  25. Подтверждение экспорта
  26. Когда экспорт не подтвержден
  27. Экспорт товаров: специфика бухучета и налогового оформления
  28. Общие принципы учета
  29. Основные документы
  30. Бухучет экспорта
  31. Налоговое оформление

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД: особенности, документальное оформление, НДС — Контур.Бухгалтерия

Проводки при экспорте товаров

Самые распространенные формы ВЭД — импорт и экспорт товаров. В каждом случае бухгалтерский и налоговый учет имеет свои тонкости и отличается от обыденных операций купли-продажи на отечественном рынке. В статье расскажем вам про особенности учета ВЭД.

Документы по ВЭД

Основной закон, который регламентирует операции с иностранными контрагентами, — это ФЗ №173-ФЗ от 10.12.2013 «О валютном регулировании и валютном контроле».

  С 1 января 2021 года в нём появились изменения, которые либерализировали валютные операции резидентов с использованием счетов в иностранных банках и возврат денег нерезиденту за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы или неоказанные услуги.

Также руководствуйтесь Инструкцией Банка России №181-И от 16.08.2021 г. Еще в 2021 году этот акт ввел некоторые нововведения. Например, отменил паспорт сделок и исключил отказ банков в постановке договора на учет. Это актуально и сейчас.

Учет первичных документов

При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента.

Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером.

Появится следующая первичка:

Контракт. Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2021. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле. В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.

Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Он отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики. В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон.

Инвойс нужен для таможенного и валютного контроля. В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.

Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее. В ней отразите всю информацию о грузе, отправителе, получателе и о транспорте, на котором перемещаете товар. 

Помните! Декларация на товары подтверждает законность сделки. Если она заполнена с ошибками или отсутствует, сотрудники таможни груз не пропустят.

Изменения в документах затронут и НДС. В стандартной декларации по НДС придется заполнить новые строки. При импорте товаров из стран Таможенного союза заполните заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Паспорт сделки. Ранее это был необходимый документ для валютного контроля, но с 1 марта 2021 года паспорта были отменены и были введены новые правила.

Импортные контракты свыше 3 млн рублей и экспортные свыше 6 млн рублей регистрируются в банке. Для этого предоставьте в банк информацию о договоре и реквизиты второй стороны.

Будьте готовы к тому, что банк запросит у вас информацию по любому валютному платежу, если он превышает 200 тыс. рублей, независимо от его регистрации.

Документы о регистрации контрагента в другой стране. Будут содержать реквизиты вашего партнера и подтверждать факт того, что он ведет легальную деятельность.

Платежные документы.

Иные документы.  Перечень огромен и зависит от конкретной операции. Сюда относятся лицензии, сертификаты и страховые полисы.

Импортные операции

При импорте вы ввозите товар из иностранного государства для дальнейшего использования или продажи в своей стране. Ввоз товара в любом случае осуществляйте только через таможню.

В бухучете импорта сложный момент — это формирование себестоимости. Не забудьте отнести на себестоимость таможенные пошлины, сборы, затраты на доставку. Если вы привлекали лицо, которое представляло ваши интересы при транспортировке и декларировании груза, то расходы на оплату его труда тоже включите в себестоимость. 

Для учета движения импортного товара и формирования себестоимости можно использовать счета 15 или 41.3, открыв к ним субсчета.

Из-за постоянных изменений курса валюты, возникает вопрос: по какому курсу принимать товары к учету? Всего у вас есть два варианта. Первый — принять к учету по курсу на дату предварительной оплаты, если она производилась. Второй — по курсу в момент перехода права. Момент перехода права определяется правилами Инкотермс.

Инкотермс 2021

С 2021 года появился новый свод международных правил  Инкотермс 2021. Он может применяться с 1 января 2021 года, но можно продолжать пользоваться правилами Инкотермс 2010, Инкотермс 2000 и еще более ранними версиями.

Инкотермс 2021 выделяет 7 правил для любого транспорта и 4 для морских судов. Например, в контракте, предполагающем доставку грузовым автомобилем, можно указать такие правила:

  • EXW — франко-склад, связанные с доставкой расходы, переходят на покупателя в тот момент, когда он забирает товар со склада получателя. 
  • FCA — франко-перевозчик. Поставщик доставляет товар перевозчику клиента и уплачивает все экспортные платежи, после чего все риски и расходы доставки и импортного таможенного оформления возлагаются на покупателя. Базис поставки FCA предусматривает два варианта отгрузки:
    1. Место, которое принадлежит продавцу (его склад, магазин, фабрика). Доставка считается завершенной, когда товар загружен на транспортное средство, указанное покупателем.
    2. Место, которое не принадлежит продавцу (порт, терминал). В таком случае считается, что отгрузка осуществлена после погрузки товара на транспортное средство перевозчика, оплаченное продавцом. 
  • По новым правилам Инкотермс 202 в рамках поставки FCA предполагается возможность указывать в договоре купли-продажи, что покупатель обязует перевозчика выдать коносамент с бортовой записью. Это поможет избежать конфликтов продавца, покупателя и перевозчика, которые часто возникали при доставке водным транспортом.
  • CPT — поставщик выполняет экспортное таможенное оформление, доставляет товар своему перевозчику и оплачивает стоимость его услуг. Покупатель разгружает товар и выполняет импортное таможенное оформление. Риск переходит к клиенту в момент доставки перевозчику.
  • CIP — аналогично CPT, но расходы на страхование относятся на продавца. Продавец обязан застраховать товар от всех рисков (не менее 110% от стоимости товара). Стороны могут согласиться на более низкий уровень  покрытия.
  • DPU — поставка на место выгрузки. Продавец доставляет товар до терминала, выполняет разгрузку и оплачивает экспортные платежи. А импортную пошлину и доставку от таможни оплачивает сам покупатель. Переход рисков к покупателю происходит после разгрузки силами продавца транспортного средства в терминале.
  • DAP — поставка в пункте. Поставщик доставляет товар до согласованного места, которое обычно находится в стране покупателя, и уплачивает экспортные таможенные сборы. Заказчик оплачивает разгрузку, импортную пошлину и налоги. Момент перехода рисков — разгрузка с транспортного средства продавца.
  • DDP — полная доставка до клиента, то есть продавец оплачивает все расходы (экспортные и импортные пошлины, оформление, погрузка, доставка и пр.) и несет риски до тех пор, пока не доставит товар до клиента. 

Для морского транспорта можете указать следующие правила:

  • FAS — франко вдоль борта корабля. Затраты по доставке в оговоренный порт оплачивает поставщик. Он же уплачивает экспортную пошлину. Расходы по погрузке на борт судна, фрахту судна (плата за перевозку), пошлины и налоги  возлагаются на покупателя. Переход рисков — момент передачи продавцом товара перевозчику.
  • FOB — франко-борт. Дополнительно к FAS на продавца возлагаются затраты по погрузке товаров на борт судна. Покупатель доставляет товар в пункт разгрузки и выполняет импортное таможенное оформление. Момент перехода рисков — погрузка на борт судна.
  • CFR — стоимость и фрахт. Поставщик несет расходы по доставке до оговоренного порта, погрузке, фрахту и экспортным платежам. Момент перехода риска и расходов — перемещение товаров через поручни судна. По факту это FOB дополненный тем, что продавец еще и оплачивает доставку груза морским транспортом до места покупателя. Риск переходит, когда партия товара оказалась в порту назначения.
  • CIF — стоимость, страхование и фрахт. Аналогично CFR, только страхование груза оплачивает покупатель.

Получая товар на таможне, вы столкнетесь с необходимостью определить таможенную стоимость. Она послужит базой для определения пошлин, НДС и акцизов. Таможенная стоимость — это стоимость груза по контракту плюс все иные расходы (на погрузку, транспортировку и т.д.).

Импортный НДС

Свои тонкости при импорте есть и в налогообложении.  Импортные операции в общем случае облагаются НДС 20% в 2021 году.

Если продажа ввезенного товара внутри страны облагается ставкой 10%, то и при ввозе такого товара начисляется соответствующий НДС.  При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0%.

 Важно НДС уплатить своевременно, так как без этого товар не выпустят из зоны временного хранения. За задержку начнут начислять пени.

В отличие от внутренней торговли в налоговую базу по НДС входят: задекларированная стоимость товаров, таможенные пошлины и акцизы.
Не забудьте воспользоваться своим правом и принять НДС к вычету. Для этого соблюдайте следующие моменты:

  • товар должен быть поставлен на учет;
  • импортная продукция будет использоваться для получения выручки, которая облагается НДС;
  • расходы на покупку товара подтверждены первичкой;
  • НДС был уплачен.

Все вышеописанное уместно для ОСНО. При работе на упрощенке принять НДС к вычету нельзя. В зависимости от вида УСН у вас есть два варианта. Первый — на УСН «Доходы» сумма НДС включается в стоимость приобретенной продукции. Второй — на УСН «Доходы — расходы» сумма налога включается в состав расходов для уменьшения базы по упрощенке.

Экспортные операции

Экспортные операции — противоположность импортным. Теперь вы вывозите товар из своей страны. Аналогично импорту все экспортные операции проходят через таможню и облагаются пошлинами. 

Бухучет экспорта ведите отдельно от торговли на территории своей страны.

Экспортный НДС

В плане экспорта ставка НДС более щадящая, чем при импорте, и равна 0%. Право на применение такой ставки нужно подтвердить. Для этого в течение 180 календарных дней с момента декларирования груза на таможне предоставьте в налоговую такие документы:

  • контракт ВЭД с иностранным покупателем;
  • банковскую выписку о получении выручки от контрагента;
  • копию таможенной декларации с отметками таможни;
  • копии документов, подтверждающих вывоз товара за границу.

Полный перечень документов смотрите в ст.165 НК РФ. Все эти документы подаются одновременно с декларацией по ставке 0%.

Если за продукцию вы получили аванс, уплатите с нее НДС. После того как право собственности на товар перейдет к покупателю, вы можете потребовать возврата уплаченной суммы. Для этого подайте отдельную налоговую декларацию с документами, перечисленными в ст. 165 НК РФ.

Не забывайте про налоговые вычеты. cт. 172 НК РФ регулирует, какие суммы подлежат вычету:

  • суммы НДС с авансов иностранных покупателей, которые можно принять к вычету после реализации;
  • суммы НДС, которые уплачивались контрагентам за материалы, работы и услуги для производства экспортных товаров.

Важно! Для вычета вы должны вести раздельный учет «входного» НДС по внутренним и внешним операциям. Для распределения налога можно предложить такие варианты:

  • по сумме фактических затрат;
  • по доле отгруженной экспортной продукции в общем объеме производства;
  • пропорционально стоимости экспортируемых товаров к общей стоимости отгруженной продукции.

Налог на прибыль

Цель экспорта — получение выручки, а значит он занимает важное место в расчете налога на прибыль. В практике сложилось, что экспортные операции попадают в категорию основного вида деятельности. Поэтому доходы и расходы учитывайте в разрезе двух категорий: 

  • по производству и реализации продукции;
  • внереализационные (глава 25 НК РФ).

Доходом будет выручка от реализации продукции. Несмотря на то, что оплачивать вашу продукцию будут инвалютой, выручку пересчитывайте по курсу Центробанка на дату реализации.

Курсовые разницы

Курс рубля по отношению к другим валютам ежедневно изменяется. Для вас это может сказаться как в лучшую так и худшую сторону, поэтому выделяют положительные и отрицательные курсовые разницы. Разберем на примерах (курсы ЦБ РФ условны!)

Пример. ООО «Экватор» планирует закупить у иностранного партнера партию томатов. Однако компания не имеет иностранной валюты. Чтобы исправить это, было решено приобрести 5 000 долл.

США в банке. 31 мая — было направлено поручение на покупку в банк, который зарезервировал 355 000 рублей для покупки. Сама валюта была приобретена уже 3 июня по курсу 69,9925 руб.

Курс ЦБ РФ на 3 июня — 68,9831 руб.

Дата Дебет Кредит Сумма Описание
31.05.20215751355 000Денежные средства на покупку валюты были зарезервированы банком

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/570-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-ved

Раздельный учет и распределение НДС при экспорте товаров

Проводки при экспорте товаров

Выход компании на международный рынок говорит о том, что компания успешно развивается и укрепляет свои позиции. Но при реализации товаров на экспорт расчет налогов осуществляется в особом порядке. Данный нюанс необходимо детально изучить, дабы избежать неприятных последствий в виде начислений, доначислений налогов, пеней, штрафов со стороны налоговых органов.

Первым и самым «интересным» вопросом становится — распределение НДС при экспорте.

Можно понять бухгалтеров, у которых уже при чтении заголовка данной статьи начинает учащенно биться пульс, а в голове одна за другой начинают хаотично прыгать мысли: «Как оформить учетную политику в целях НДС при экспорте?», «Как учитывать «входной» НДС от поставщиков при экспорте?», «Как организовать раздельный учет товаров по НДС в программе 1С?» и многие другие.

Так вот, уважаемые бухгалтеры, можете немного выдохнуть, в этой статье все самые страшные вопросы мы с вами обязательно рассмотрим. Более того, выясним все ли компании, осуществляющие продажу на экспорт, должны вести раздельный учет товаров по НДС, а также рассмотрим пример раздельного учета по НДС.

статьи:

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

3. Учет НДС при экспорте в 1С:Бухгалтерия 8 ред.3: вариант первый

4. Вариант второй: расчет НДС при экспорте по формулам

5. Как заполняется книга покупок при раздельном учете НДС при экспорте

6. Пример раздельного учета по НДС при экспорте товаров

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

Давайте посмотрим, что нам говорит законодательство.

Организации обязаны вести раздельный учет НДС по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (п.4 ст.170 НК РФ).

В общем-то, на этом и все. Как раз к ситуации сочетания облагаемых и необлагаемых операций относится совмещение ОСНО и ЕНВД, об этом мы говорили в прошлой статье.

Законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков вести раздельный налоговый учет «входного» НДС при осуществлении операций, облагаемых НДС по разным ставкам (0% и 18% или 0% и 10%). Но обособленный порядок принятия к вычету «входного» НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке, на практике приводит к необходимости ведения раздельного учета.

Поскольку методика распределения НДС при экспорте не регламентируется ни одним нормативным актом, компания обязана закрепить методику ведения раздельного учета НДС в учетной политике. В противном случае налоговые органы могут признать ваш учет недействительным. И, следовательно, вполне могут пересчитать все суммы по НДС.

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

Для чего нужен раздельный учет «входного» НДС при экспорте? Его задача — рассчитать «входной» НДС, который приходится на экспортные операции. Принимать его к вычету можно только после подтверждения ставки 0%. А остальную часть мы можем спокойно принимать к вычету в текущем налоговом периоде.

Отметим, что знаменитое правило о 5% общей величины совокупных затрат, когда нам дается право не вести раздельный учет, при отгрузке товаров на экспорт не действует.

Поэтому распределение НДС при экспорте товаров остается одной из неприятных обязанностей организации. Но, к счастью, благодаря изменениям 2021 года, это относится не ко всем компаниям.

С 01.07.2021 года раздельный учет «входного» НДС при экспорте касается только экспортеров сырьевых товаров. К сырьевым товарам относятся:

  1. минеральные продукты;
  2. продукция химической промышленности;
  3. древесина и изделия из нее;
  4. древесный уголь;
  5. жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
  6. драгоценные металлы,недрагоценные металлы и изделия из них;

Компании, реализующие на экспорт несырьевые товары, раздельный учет товаров по НДС не ведут. К несырьевым товарам относятся все остальные товары, кроме вышеперечисленных.

Так что, коллеги, реализующие на экспорт несырьевые товары, можете выдохнуть. С 01.07.

2021 вы освобождаетесь от ведения раздельного учета товаров по НДС, но только по товаром, приобретенным для продажи на экспорт после 01.07.2021 г.

Источник: https://azbuha.ru/uchet-ved/raspredelenie-nds-pri-eksporte/

Экспорт товаров в 1С Бухгалтерия 8.3 и нулевая ставка НДС

Проводки при экспорте товаров

Как в программе 1 С Бухгалтерия 8.3 сформировать экспорт товаров

Необходимость подтверждать нулевую ставку НДС появляется у продавца в том случае, когда товары реализуются на экспорт. В этом случае налог на добавленную стоимость не платится (в терминах бухгалтерского учета – «облагается по ставке 0%»).

Правда, нужно собрать пакет документов, подтверждающий легальность данной операции. Заметим, что в 1С эти документы не регистрируются; они предъявляются в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.

Существует определенный срок для подготовки всей необходимой документации – 180 дней.

Если за это время документы не собраны, НДС придется заплатить.

Рассмотрим последовательность действий в 1С Бухгалтерия 8.3 для подтверждения нулевой ставки НДС:

  • Настроить учетную политику
  • Правильно оприходовать товары, предназначенные на экспорт
  • Правильно оформить реализацию товара на экспорт
  • Сформировать документ «Подтверждение нулевой ставки НДС»
  • Сформировать книгу покупок

Настройка учетной политики

Настройка учетной политик в 1С 8.3 выполняется просто – включаем соответствующие флажки в разделе НДС (рис.1). Главное помнить, что после изменения учетной политики, придется перепроводить все документы.

Рис.1

Оформление поступления и продажи товара

После включения флажков в документах Поступление товаров и услуг появляется колонка «Способ учета НДС». В нашем случае выбираем вариант «Блокируется до подтверждения 0%» (рис.2). Выбор такого способа – главная особенность при оформлении поступлении товаров, предназначенных для перепродажи на экспорт.

Рис.2

Не забываем зарегистрировать счет-фактуру поставщика и проверяем проводки приходной накладной (Рис.3).

Рис.3

Приобретая товар у поставщика, мы платим не только за сам товар, но и уплачиваем налог (НДС), который имеем право предъявить к вычету в дальнейшем (т.е. уменьшить сумму НДС с реализаций, которую платим в бюджет). В нашем случае «в дальнейшем» означает «при подтверждении нулевой ставки».

Рис.4

Во всех регистрах НДС пока заблокирован (рис.4).

Оформляем в 1С реализацию товара с нулевой ставкой (рис.5).

Рис.5

В договоре необходимо выбрать валюту. В данном примере расчеты ведутся в USD(рис.6), цена в расходной накладной также указана валютная.

Рис.6

Подтверждение нулевой ставки НДС в 1С 8.3

Теперь вызываем помощник по учету НДС (рис.7). Здесь нас интересует два раздела – «Подтверждение нулевой ставки НДС» и «Формирование книги покупок(0%)».

Рис.7

Сначала пробуем заполнить табличную часть документа «Подтверждение нулевой ставки…» (рис.8). Если документы реализации по ставке 0% заполнены правильно, то они автоматически попадут в документ.

Рис.8

Пользователю остается только выбрать соответствующий признак («подтверждена»/«не подтверждена»). Устанавливаем событие «Подтверждена ставка 0%», проводим документ и проверяем проводки.

Рис.9

Бухгалтерских проводок в данном случае нет, но есть движения по регистрам учета НДС. В регистре «НДС по реализации 0%» одна запись (рис.9).

В регистре «НДС предъявленный» — две записи (рис.10).

Рис.10

Формирование записей книги покупок НДС по нулевой ставке НДС

Именно по движениям регистров программа проводит анализ состояния учета НДС. Если теперь сформировать книгу покупок, то в ней автоматически появится нужная запись (рис.11).

Рис.11

Проводки, сформированные в 1С документом «Формирование записей книги покупок (0%)», показывают, что НДС, уплаченный нами при покупке товара, предназначенного на экспорт, успешно принят к вычету.

Рис.12

Что делать в 1С если ставка НДС не подтверждена

В заключении коротко о действиях в 1С 8.3 при неподтвержденной ставке. В этом случае НДС придется списать на прочие расходы. Списание выполняет тот же документ «Подтверждение нулевой ставки» (рис.13)

Рис.13

Но в отличие от первого варианта в данном случае формируются проводки (рис.14) и регистрируется счет-фактура, который отражается в книге продаж на закладке «Дополнительные листы».

Рис.14

Сумма НДС по неподтвержденной ставке рассчитывается автоматически по ставке 18%(как указано при поступлении товара). Эту сумму можно уменьшить на величину НДС, уплаченного при покупке (в нашем примере это 18000 руб.)

programmist1s.ru

Источник: https://buhuchet-info.ru/s-predpriyatie/1849-export-tovarov

Продажа товара на экспорт в 1С Бухгалтерия 8.3

Проводки при экспорте товаров

Продажа товара на экспорт в 1С 8.3 подразумевает реализацию товара со ставкой НДС 0%.

Чтобы получить такую возможность в программе 1С Бухгалтерия, нужно сделать небольшую настройку.

Настройка раздельного учета НДС для экспорта

Данную настройку нужно произвести в Учетной политике организации. Заходим в справочник «Организации» (меню «Главное» – далее «Организации»), далее выбираем нужную организацию и нажимаем на ссылку вверху окна «Учетная политика».

Если на текущий год Учетная политика уже задана, нужно зайти в нее. Если на новый период (год) Учетная политика еще не установлена, соответственно, создаем новую.

Нажимаем кнопку «Создать». Откроется окно создания Учетной политики. Нам потребуется раздел настройки налогов и отчетов. Ссылка на него находится внизу окна:

Переходим по ссылке и на закладке «НДС» делаем следующие настройки по раздельному учету входящего НДС:

Сохраняем настройки. Теперь у всех документов, связанных с учетом НДС, в табличной части появится колонка для выбора способа учета.

Поступление товара, предназначенного для экспорта

Создадим новый документ поступления товаров (Главное меню «Покупки» – «Поступление (акты, накладные)».

Выберем «Контрагента» и добавим товар в табличную часть. Установим в колонке «Способ учета НДС» значение «Блокируется до подтверждения 0%». Этот способ учета означает, что товар приобретается для экспорта и вычет НДС может быть произведен только в случае подтверждения или не подтверждения реализации на экспорт.

Регистрируем счет-фактуру и нажимаем «Провести». Проводки пока не отличаются от проводок обычного поступления:

Реализация товаров на экспорт

Создадим расходную накладную (Главное меню «Продажи» – «Реализация (акты, накладные)».

Заполняем реквизиты шапки и строки табличной части. Ставку НДС выбираем 0%. В договоре с контрагентом указываем валюту расчетов:

Получаем вот такой документ:

Теперь нам нужно рассмотреть два варианта дальнейших действий:

  • Экспорт подтвержден;
  • Экспорт не подтвержден.

Подтверждение экспорта

По законодательству экспорт необходимо подтвердить не более чем за 180 дней.

Будем считать, что все необходимые бумажки за этот срок собрали и экспорт подтвердили. Отразим это в программе.

Зайдем в меню «Операции», далее в разделе «Закрытие периода» выберем ссылку «Регламентные операции НДС». В открывшемся окне нажимаем кнопку «Создать» и выбираем из списка «Подтверждение нулевой ставки НДС».

В окне создания нового документа установим дату, допустим, 5.05.2021, и нажмем кнопку «Заполнить». Появится строка с нашей «нулевой» реализацией.

В колонке «Событие» будет установлено, что ставка 0% подтверждена:

После проведения документа мы имеем право принять к зачету входящий НДС. Делать это будем при закрытии месяца, а точнее, второго квартала при помощи обработки «Закрытие месяца»:

Сформируем указанную на рисунке операцию:

При нажатии кнопки «Заполнить документ» табличная часть заполняется автоматически. Проводим документ, формируем книгу покупок за 2 квартал и видим, что сумма к вычету отразилась:

Когда экспорт не подтвержден

Допустим теперь, что за 180 дней нам не удалось собрать нужные документы и подтвердить экспорт. В этом случае в 1С 8.3 также создаем регламентный документ «Подтверждение нулевой ставки НДС» (я буду использовать тот же, только распроведу его и изменю дату, например, на 9.08.2021).

Но теперь в столбце «Состояние» нужно указать, что ставка 0% не подтверждена:

В данном случае требуется обязательно заполнить реквизит шапки «Статья прочих расходов», и мы видим, что в колонке «НДС» появилась сумма. При проведении документа программа автоматически создает счет-фактуру.

Теперь нам потребуется опять зайти в помощник «Закрытия месяца» и установить период — 3 квартал:

Сформируем требуемые операции и перейдем к книге покупок. Прежде чем сформировать книгу, нужно зайти в настройки и установить флажок «Формировать дополнительные листы»:

Нажимаем «Сформировать» и выбираем «Доп. листы»:

Так же получаем нашу сумму к вычету.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/prodazha-tovara-na-eksport-v-programme-1s-buhgalteriya-predpriyatiya-3-0/

Экспорт товаров: специфика бухучета и налогового оформления

Проводки при экспорте товаров
05.09.2021

Ведение внешнеэкономической деятельности существенно усложняет бухгалтерский и налоговый учет. Учитывать внешнеторговые операции нужно отдельно от проведенных внутри страны. Давайте разберемся с регламентацией бухучета экспорта, рассмотрим самые частые вопросы на эту тему.

Общие принципы учета

Бухучет экспорта должен быть непрерывным, корректным с финансовой точки зрения. Об обязательном соответствии правил, принципов и порядка его ведения говорить излишне. За несоблюдение нормативных требований организацию и должностных лиц ждут серьезные санкции. Штрафы за нарушение законодательства, регламентирующего ВЭД, скромными не назовешь.

Особое внимание экспортерам, точнее их бухгалтерам, рекомендуется обращать на оформление сопроводительных и подтверждающих документов. Ошибки могут дорого обойтись компании. Любое нарушение ФЗ №173 (2012) и ФЗ №164 (2003) существенно увеличивает нагрузку на бюджет экспортера.

Указанные нормативно-правовые акты определяют права, обязанности участников внешнеэкономических операций, специфику валютного регулирования и контроля, особенности таможенной процедуры экспорта, запреты и ограничения на вывоз товаров, применение льготных таможенных пошлин.

Основные документы

Бухгалтеру экспортера в процессе выполнения профильных функций приходится сталкиваться с большим количеством специфических документов. При их оформлении без соответствующих компетенций не обойтись.

В поле зрения бухгалтера находится прежде всего экспортный контракт. Документ содержит информацию о вывозимом за пределы РФ товаре, его стоимости, схеме и сроках поставки.

Также контракт дает сведения о моменте перехода права собственности на экспортируемую продукцию. Налоговики тщательно проверяют экспортные контракты.

И это достаточный повод для того, чтобы тратить ресурсы и время на грамотное оформление документов.

Другой фокусный документ для бухгалтера – выписка из счета-фактуры. Последний, согласно действующему законодательству, выставляется в течение 5 дней с даты отгрузки экспортного товара. В счете указывается актуальная ставка НДС. Если сделка предусматривает предварительный платеж, счет-фактура в указанные сроки не составляется.

Учет отгрузок экспортных товаров бухгалтеру предстоит вести отдельно от бухучета реализации продукции на территории страны. Что касается документооборота, первичка используется одинаковая.

Отгрузки реализованного в РФ и экспортного товара должны быть подтверждены соответствующим образом.

Если при операциях задействуются посредники, оплата их услуг отражается в учете только при наличии подтверждающей первички.

Отдельно следует отметить таможенное оформление экспорта. Возможно несколько вариантов:

·         документы оформляет сам экспортер;

·         экспортер делегирует полномочия таможенному представителю;

·         функция передается на аутсорсинг.

В первом случае существенно возрастает нагрузка на бухгалтерскую службу.

Бухучет экспорта

Переходим от теории к практике. Бухучет экспорта предусматривает использование отдельных субсчетов. Это позволяет разделить обычную и внешнеэкономическую бухгалтерию.

Учет экспорта имеет немало особенностей. Рассмотрим основные и начнем с расчетов по экспортному контракту. Чаще всего они проводятся в иностранной валюте. То есть придется открывать валютные счета. Для расчетов с контрагентами при этом используется счет 52. По факту расчета делается проводка Дт 52 Кт 62.

Также не избежать отражения в учете операций купли-продажи валюты. Для этой цели служит счет 57. Также может использоваться счет 91. Специфика применения счетов отражается в учетной политике организации, занимающейся экспортом.

Учет расчетов по каждой сделке должен вестись в двух валютах: валюте контракта и рублях. Также от бухгалтера требуется систематическая переоценка валютных остатков. И без мониторинга задолженности контрагентов не обойтись. Переоценка осуществляется на отчетную дату, на дату совершения операции. Проводки делаются по счету 91.

Отдельно отметим необходимость ведения раздельного учета. Дело здесь не только в соблюдении требований действующего законодательства. Раздельный учет выгоден экспортеру. Он позволяет разделить учетные данные для правильного применения налоговых ставок.

Экспорт важно отделять от деятельности, операции в рамках которой облагаются 10% или 20% налогом. Также раздельный учет позволяет контролировать полноту расчетов с зарубежными контрагентами. И в соответствии с НК РФ (ст. 154) он дает возможность не начислять НДС по авансам.

Продолжая тему экспортного НДС, отметим, что без раздельного учета сложно контролировать соблюдение сроков для подтверждения права на применение нулевой ставки.

Бухучет экспорта предусматривает отражение ряда специфических операций. Во-первых, это расчеты по таможенным сборам и пошлинам. Операции отражаются проводками Дт 76 Кт 51 (52), Дт 44 Кт 76.

Во-вторых, фиксируется несовпадение момента перехода права собственности на товар с моментом отгрузки. Операция проводится по дебету счета 45 или 90. Восстановление НЛС, согласно ст. 166 НК РФ, пени, штрафы проводятся по дебету счета 91.

Если имеет место неподтвержденный экспорт, налог списывается в прочие расходы и фиксируется в учете проводкой Дт 91 Кт 19.

В целом, большинство сложностей экспортного учета возникает при проводках НДС. Минимизировать риск возникновения ошибок, некорректных расчетов, доначислений, отказов в возмещении позволяет передача учетной функции на аутсорсинг. Профессиональные специалисты возьмут на себя бухучет ВЭД, гарантируют правильность НДС-проводок и отсутствие дополнительных расходов.

Налоговое оформление

Налоговое оформление экспорта тоже неразрывно связано с НДС. Налог начисляется, уплачивается экспортером при пересечении товаров границы РФ.

Налоговая база включает стоимость экспортируемой продукции, акциз, таможенные пошлины. Не уплатили вовремя НДС? Товар не покинет зону временного хранения. Кроме того, просрочка платежа приводит к начислению пени.

Соответственно, расходы на налоговое оформление экспорта возрастают.

Если соблюдены все условия, предусмотренные действующим законодательством, уплаченный НДС принимается к вычету. Для этого выручка от операции должна быть налогооблагаемой. Также основными условиями являются оплата экспортного НДС в полном объеме, представление всех подтверждающих первичных документов и своевременное оприходование товара, отражение его в учете.

При упрощенной системе налогообложения экспортных НДС к вычету не принимается. При КСН «Доходы» налог включается в стоимость товара. Если при определении налогооблагаемой базы учитываются понесенные расходы, НДС нужно включать в состав затрат.

Специфика бухучета экспорта определяется еще и тем, куда экспортируются товары. Свои особенности имеет оформление бухгалтерских документов при сотрудничестве компании с контрагентами из ЕАЭС. Так или иначе, но учет экспорта должен быть непрерывным и профессиональным. Обращайтесь к специалистам!

Источник: https://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/articles/uchyet-ved/eksport-tovarov-spetsifika-bukhucheta-i-nalogovogo-oformleniya/

О ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: